MACRS, o el sistema de recuperación de costos acelerado modificado, es el sistema de cálculo de deducciones fiscales sobre la depreciación en los Estados Unidos. De acuerdo con esto, el administrador asigna a cada activo fijo una clase de activo específica, que incluye su vida útil.
El sistema de recuperación acelerada de costos modificado es un método de depreciación estándar para la mayoría de los activos. Es porque MACRS permite la depreciación acelerada durante períodos más largos. Esto beneficia a las empresas, ya que les permite deducir cantidades más altas durante los primeros años.
Una breve historia
Este sistema se introdujo para impulsar la inversión en activos depreciables a través de la depreciación acelerada. MACRS significó más en términos de ahorro de impuestos en los primeros años de vida depreciable.
Bajo la ley de reforma tributaria de 1986, el ACRS (Sistema de Recuperación de Costos Acelerado) fue modificado y se le dio el nombre de Sistema de Recuperación de Costos Acelerado Modificado. En la actualidad, los contribuyentes de los Estados Unidos aplican la depreciación MACRS a la clase de activos, incluidos muebles de oficina, automóviles, equipos informáticos, activos de construcción, etc.
Todas las reglas y programas que rigen la depreciación del Sistema acelerado de recuperación de costos modificado aparecen en la Publicación 946 del IRS de EE. UU., «Cómo depreciar la propiedad».
¿Por qué MACRS?
La depreciación es un gasto que no es en efectivo y generalmente tiene una consecuencia en las cuentas de la empresa. Según la definición dada por el Servicio de Impuestos Internos, la depreciación es una deducción de los ingresos que permite a una empresa recuperar el costo de un determinado activo. Este funciona en forma de una asignación anual que la empresa obtiene por el deterioro u obsolescencia de la propiedad. De hecho, la mayoría de los activos tangibles son depreciables. Sin embargo, existen activos intangibles como los derechos de autor y las patentes que también son depreciables.
El programa de depreciación tiene un impacto significativo en los informes financieros. Cada negocio reporta la vida depreciable de los activos en uso. Es ampliamente conocido que el gasto de depreciación reduce la responsabilidad fiscal del propietario al reducir las ganancias declaradas. Por lo tanto, bajo el método de depreciación acelerada, el ahorro fiscal es mucho mayor, lo que resulta en rendimientos más altos que la depreciación en línea recta.
Además, el gasto de depreciación también reduce el valor en libros del activo al convertir la parte del monto original de la compra del activo en un gasto. Tal ajuste permite al propietario implementar el concepto de conciliación contable. Bajo el concepto de gastos coincidentes, una empresa registra los gastos a medida que se incurre en ellos. Por lo tanto, los gastos de depreciación ocurren a medida que la empresa usa los activos o hay desgaste.
MACRS vs. Horarios DDB
Los cronogramas DDB (doble saldo decreciente) normales difieren del cronograma MACRS basado en DDB de dos maneras:
El momento de aplicar la depreciación sobre los activos es diferente en MACRS y DDB normal. Bajo el método DDB, se aplica el gasto de depreciación al comienzo del primer año del activo en el balance general. MACRS, por otro lado, aplica gastos de depreciación en el punto medio del primer año del activo en el Balance General. Por lo tanto, para un activo con cinco años de vida útil, el MACRS resulta en cargar gastos de depreciación en seis años fiscales, a partir de la mitad del primer año hasta la mitad del sexto año.
En segundo lugar, bajo MACRS, una empresa puede cambiar del método DDB a la depreciación de línea recta después de optimizar los beneficios de depreciación.
Hablando de similitudes entre los dos, ambos métodos ignoran el valor residual o de salvamento. Esto significa que la depreciación se aplica contra el costo total del activo. En términos simples, bajo DDB y MACRS, el costo de depreciación es igual al costo total de los activos.
Cálculo de la depreciación bajo MACRS
Hay dos subsistemas bajo MACRS: Sistema de depreciación general (GDS) y Sistema de depreciación alternativo (ADS). De los dos, el Sistema General de Depreciación es comúnmente utilizado para todos los activos.
Calcular la depreciación bajo MACRS involucra los siguientes pasos:
- Primero, identifique la clase de activo para el cual la empresa necesita calcular el gasto de depreciación. Por lo general, los administradores de cuentas clasifican las propiedades en diferentes categorías según la vida útil y el período de recuperación. Además, el IRS enumera las vidas útiles de varias clases de activos para calcular la depreciación. Por ejemplo, los sistemas de tecnología de la información (TI), incluidos otros tipos de equipos de oficina y automóviles, tienen una vida útil depreciable de cinco años.
- En segundo lugar, la empresa tendría que decidir sobre la convención de depreciación. Para simplificar, el IRS tiene instrucciones sobre cuándo tratar el activo como adquirido a mediados de mes, trimestre o año. Estas convenciones son convenciones de mitad de mes, mitad de trimestre y mitad de año.
- El último paso sería decidir sobre el método de depreciación que se tiene que aplicar. Por lo general, los administradores de cuentas cobran la depreciación en función de tres métodos de depreciación diferentes. es decir, 150% de saldo decreciente, 200% de saldo decreciente y el método de línea recta.
- Bajo el método de saldo decreciente (DBM) del 200%, la tasa es el doble de la tasa de depreciación lineal, lo que resulta en una deducción de impuestos alta en los años iniciales. Después de los primeros años, el método de línea recta entra en juego cuando el método anterior resulta en una deducción igual o mayor.
- Bajo el método de saldo decreciente del 150%, la tasa es 150% más que el método de línea recta. El método de depreciación cambia a línea recta cuando el anterior resulta en una deducción igual o mayor.
- El método de línea recta (SLM), como sabrá, da como resultado la misma cantidad de deducción cada año excepto para el primer y último año de servicio.
Ejemplo de cálculo MACRS
Entendamos el cálculo con la ayuda de un ejemplo en el que una máquina de $ 5,000 llega el 1 de enero .
Primero, necesitamos clasificar el activo. Según la clasificación del IRS de propiedad de activos, la máquina es una propiedad de 7 años.
A continuación, tenemos que seleccionar el método de depreciación. Según las pautas del IRS, será una convención de medio año. Además, dado que se trata de propiedades de 7 años “no agrícolas”, utilizaremos un método de DB del 200 %.
Ahora, según las tasas del IRS para propiedades a 7 años, obtenemos una tasa de depreciación del 14,29 % para el primer año con un saldo decreciente del 200 %.
En otro ejemplo, una empresa compra una computadora por $5,000 el 1 de abril . Es una propiedad de cinco años, y el método de depreciación es una convención de medio año. Dado que es una propiedad de 5 años «no agrícola», aplicaremos un método de DB del 200%. Usando las tasas del IRS, obtenemos la tasa de depreciación del 20% para el primer año.
Ultimas palabras
MACRS puede ayudar a las empresas a aumentar sus rendimientos, pero no es recomendable para los estados financieros auditados. Este método tiene la aprobación del IRS para informes de impuestos, pero no de GAAP para informes externos. Esto se debe a que ignora la vida útil y el valor de rescate del activo. Por lo tanto, las empresas mantienen libros separados para fines de contabilidad fiscal.
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