Cuando se venden la mayoría de los productos, se agrega un impuesto sobre las ventas conocido como IVA (o GST en algunos países) al precio de venta original del producto; sin embargo, el IVA no debe aplicarse a determinados bienes o servicios. Los productos que no deben gravarse se consideran exentos del IVA.
Las empresas, organizaciones benéficas y otros tipos de organizaciones también pueden considerarse exentas del IVA. Una empresa está exenta de IVA si solo vende productos exentos de IVA o si no está involucrada con «actividades comerciales» imponibles.
Exención de IVA para bienes y servicios
Aunque la mayoría de los bienes y servicios están gravados con un IVA del 20%, algunos productos están gravados con una tasa de IVA reducida o están exentos del IVA por completo. Si algo está exento de IVA, suele ser porque el producto se considera un bien o servicio esencial.
HMRC tiene una lista completa de productos exentos de IVA, pero algunos de los principales bienes y servicios que están exentos del IVA incluyen:
- Actividades deportivas y educación física
- Educación y entrenamiento
- Algunos tratamientos medicos
- Servicios financieros, seguros e inversiones.
Los bienes y servicios exentos de IVA no están sujetos a impuestos. Esto significa que:
- No debe incluir el IVA en el precio de ningún artículo exento que venda
- No puede reclamar el IVA sobre ningún artículo exento que compre
- Las ventas de productos exentos de IVA no cuentan para su volumen de negocios sujeto al IVA
- No es necesario que lleve registros de IVA para las ventas exentas de IVA.
Exención de IVA vs 0% de IVA
La exención del IVA no es lo mismo que el 0% de IVA. No se agrega ningún cargo adicional al precio de venta original de los productos con tasa cero o exentos de IVA, pero existen algunas diferencias importantes.
Técnicamente, los productos con tasa cero siguen estando sujetos a impuestos, mientras que los productos exentos de IVA no. Esto significa que, a diferencia de las ventas de productos exentos de IVA, las ventas de bienes y servicios con tasa cero se consideran parte de su volumen de negocios imponible. Además, las ventas de productos con tasa cero deben registrarse en sus cuentas de IVA, mientras que las ventas no imponibles solo deben registrarse en las cuentas regulares de su empresa.
Exención de IVA para empresas
Si una empresa solo suministra bienes o servicios que están exentos del IVA, también se considera exento del IVA.
Si una empresa está exenta de IVA, no se puede registrar para el IVA. Al igual que otras empresas que no están registradas a efectos del IVA, las empresas exentas de IVA:
- No pueden cobrar el IVA en las ventas que realizan
- No puede reclamar el IVA sobre ningún gasto comercial, incluso si realiza compras sujetas a impuestos y paga el IVA
- No es necesario llevar registros de IVA
- No es necesario enviar declaraciones de IVA.
Exención parcial del IVA para empresas
En algunas circunstancias, una empresa puede considerarse parcialmente exenta del IVA. La exención parcial del IVA se aplica a las empresas registradas a efectos del IVA que están registradas a efectos del IVA y venden bienes o servicios sujetos a impuestos y exentos de IVA.
Si su empresa está parcialmente exenta de IVA, puede reclamar cualquier IVA en el que se incurra al producir o adquirir los bienes o servicios exentos de IVA que vende a los clientes.
Las empresas parcialmente exentas deben mantener registros separados de sus ventas exentas de IVA y proporcionar detalles de cómo calcularon el IVA que quieren reclamar de HMRC.
Exención de IVA para organizaciones benéficas
Las organizaciones benéficas y sin fines de lucro generalmente siguen las mismas reglas sobre el registro del IVA y la exención del IVA que las empresas y empresas con fines de lucro.
Esto significa que las organizaciones benéficas con un volumen de negocios imponible por encima del umbral del IVA deben registrarse para el IVA, y que las organizaciones benéficas registradas con IVA deben cobrar el IVA sobre los bienes y servicios sujetos a impuestos que venden.
Esto también significa que las organizaciones benéficas que no realizan ventas sujetas a impuestos están exentas y no deben registrarse para el IVA. Hay dos razones principales por las que una organización benéfica no tendría ventas sujetas a impuestos:
1) La organización benéfica solo vende bienes o servicios exentos de IVA.
2) La organización benéfica no se considera involucrada en ninguna «actividad comercial».
Ejemplos de exención del IVA para organizaciones benéficas
Una organización benéfica ha administrado un sitio histórico como atracción turística. HMRC considera que se trata de una actividad empresarial. La organización benéfica tiene una facturación imponible de £ 300,000 al año, generada exclusivamente a través de las tarifas de admisión. Por lo tanto, la organización benéfica debe registrarse para el IVA y cobrar el IVA sobre el precio de entrada.
Por otro lado, una organización benéfica proporciona servicios de salvamento marítimo, que la HMRC no considera actividades comerciales. La organización benéfica no participa en ninguna otra actividad comercial, por lo que está exenta del IVA.
Exención del IVA para organizaciones benéficas frente a desgravación del IVA para organizaciones benéficas
Las organizaciones exentas de IVA aún deben pagar el IVA sobre cualquier producto sujeto a impuestos que compren a empresas registradas con IVA. Sin embargo, en el Reino Unido, las organizaciones benéficas son elegibles para la desgravación del IVA, lo que les permite pagar el IVA a una tasa reducida de 0 o 5% cuando compran ciertos bienes y servicios sujetos a impuestos de empresas que están registradas a efectos del IVA.
La desgravación del IVA se aplica a las organizaciones benéficas que están registradas para el IVA, las organizaciones benéficas que no están registradas para el IVA y las organizaciones benéficas que califican para la exención del IVA. No se aplica a organizaciones con fines de lucro.
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