Presupuesto de materiales directos: significado
Un presupuesto que muestra la cantidad de materia prima directa que se requiere de acuerdo con el nivel objetivo de producción para un período de tiempo en particular se conoce como Presupuesto de materiales directos. La elaboración de este Presupuesto puede ser mensual, trimestral o anual. La gerencia determina el período de tiempo. El presupuesto de materiales directos calcula las unidades de materia prima de acuerdo con el inventario de cierre y los objetivos de producción para ese año respectivo.
El presupuesto de materiales directos da una idea de la cantidad de material directo requerido para satisfacer las necesidades de producción. Es una parte de la Planificación de Requerimientos de Material (MRP) de la compañía.
¿Qué es la planificación de necesidades de material?
La Planificación de Requerimientos de Material trata de mantener las materias primas correctas en la cantidad correcta y en el momento correcto. Esto ahorra costos y mejora la eficiencia. También ayuda a la empresa a evitar interrupciones en la producción y cuellos de botella debido a los materiales.
Este presupuesto complementa la meta de producción. El otro nombre de este presupuesto es Presupuesto de Compras Directas de Materiales.
El presupuesto de materiales directos, junto con el presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto de gastos generales, es solo una parte del presupuesto de producción. Los tres forman colectivamente el presupuesto de producción de la empresa. A veces, un pequeño presupuesto que calcula el total de unidades a producir también se conoce como presupuesto de producción, pero está incompleto sin los otros tres presupuestos.
El Presupuesto de Materiales Directos impacta directa o indirectamente en otros presupuestos como el Presupuesto de Flujo de Caja, el Presupuesto Financiero, etc. Al final, todos estos presupuestos forman parte del Presupuesto Maestro.
Componentes del presupuesto de materiales directos
Nivel de producción
Muestra el objetivo de producción total considerando la capacidad de producción y la demanda de los productos de la empresa. El nivel de producción objetivo actúa como base para el presupuesto de materiales directos, ya que todas las compras deben estar sincronizadas con el volumen de producción.
Saldo inicial de inventario (materiales directos)
Las empresas siempre mantienen una cierta cantidad de inventario en su almacén para cualquier situación imprevista en el futuro. A veces, puede ocurrir que haya un aumento repentino de la demanda, lo que conduce a un aumento repentino de la producción. En tal situación, el inventario existente actúa como una red de seguridad. El inventario de apertura de este mes/trimestre/año es un inventario de cierre del mes/trimestre/año anterior. Por lo tanto, al decidir sobre el plan de compra, es necesario conocer y comprender el nivel de apertura de inventario que ya tiene la empresa.
Saldo final de inventario (materiales directos)
Al momento de planificar las metas de producción y compras, también decide la cantidad del inventario de cierre que la empresa desearía mantener como red de seguridad. El inventario de cierre es el inventario que se mantendrá en stock al final del mes/trimestre/año. Los ajustes en la compra de materias primas y producción se realizan de acuerdo al inventario de cierre objetivo.
Costo de materiales directos
El precio de compra de las materias primas es un componente muy importante. Existe un precio estándar que es un precio presupuestado. Calcular el costo por unidad de materia prima y el costo total de materiales directos es de inmensa importancia. Eso ayudará a financiar la planificación.
La cantidad total de materias primas.
De acuerdo con el requerimiento de materias primas por unidad de producto terminado, se determina la cantidad de materias primas. Digamos que la producción objetivo es de 100 unidades y cada unidad del producto final requiere 3 unidades de materia prima. El número de materias primas a encargar sería de 300 unidades.
Formato del Presupuesto de Materiales Directos
El primer paso es un cálculo de la producción objetivo.
Producción objetivo = Ventas esperadas + Inventario de cierre deseado de productos terminados – Saldo inicial de productos terminados
Después de calcular la producción objetivo total, ahora se lleva a cabo la preparación de los materiales directos. El formato que se muestra a continuación es un ejemplo hipotético.
Presupuesto de materiales directos para el año finalizado el 31 de marzo de 2021
| Informe detallado | Trimestre 1 | Trimestre 2 | Trimestre 3 | Trimestre 4 |
|---|---|---|---|---|
| Objetivo de producción (unidades) | 500 | 600 | 700 | 800 |
| * | 2 | 2 | 2 | 2 |
| Materiales directos requeridos por unidad de producto terminado | ||||
| Total de materiales directos necesarios | 1000 | 1200 | 1400 | 1600 |
| Añadir: Inventario final deseado de materiales directos | 200 | 240 | 280 | 320 |
| Menos: Saldo inicial de materiales directos | 160 | 200 | 240 | 280 |
| Total de materiales directos a comprar | 1040 | 1240 | 1440 | 1640 |
| Costo por unidad de materiales directos ($) | 0.5 | 0.5 | 0,55 | 0,55 |
| Costo total de materias primas a comprar | 520 | 620 | 792 | 902 |
Se crea un presupuesto de materiales directos para el año fiscal con divisiones trimestrales. Las empresas pueden preparar fácilmente este presupuesto con la ayuda de los datos proporcionados.
La preparación del ‘Programa de desembolso de efectivo esperado para materiales’, junto con este presupuesto, se lleva a cabo a veces. Complementa el presupuesto y da los desembolsos totales de caja para la gestión de los flujos de caja.
Ventajas del presupuesto de materiales directos
- Este presupuesto mantiene el inventario siempre bajo control. No hay escasez o abundancia repentina de materias primas.
- No hay costo de exceso de inventario.
- Este presupuesto ayuda a administrar los flujos de efectivo de una mejor manera. Este presupuesto notifica la cantidad exacta y el momento del flujo de efectivo esperado requerido en el futuro.
- La elaboración del presupuesto de Materiales Directos es para cada mes o trimestre. Por lo tanto, esto conduce a la identificación de cualquier error o falla antes del cierre del ejercicio.
Las ventajas anteriores son de naturaleza no exhaustiva; podría haber otras ventajas también.
Comprender el análisis de variación de materiales directos
Entendamos la variación de materiales directos. Incluso es posible que la cantidad/precio presupuestado sea diferente de la cantidad/precio real porque la presupuestación se basa en estimaciones. Esta variación o diferencia es el Análisis de variación de materiales directos.
Este análisis es una combinación de dos elementos: la variación del precio de los materiales y la variación de la cantidad de materiales. La variación del precio de los materiales es la diferencia entre el costo real y el costo presupuestado de la compra de materias primas. La variación de la cantidad de material es la diferencia entre la cantidad real y la cantidad presupuestada de materias primas utilizadas en el negocio. Factores externos o internos conducen a estas variaciones.
La fórmula es la siguiente:-
Variación de precio de materiales = Cantidad real de materiales comprados * (Precio real – Precio estándar)
Variación de cantidad de materiales = Precio estándar * (Cantidad real de materiales utilizados en la producción – Cantidad estándar)
Comprender el análisis de varianza ayuda a la gerencia a identificar brechas o errores de planificación en las operaciones comerciales. Y sugerir o desencadenar las áreas que necesitan una atención especial y un seguimiento constante.
Conclusión
El presupuesto de materiales directos, junto con el cronograma de desembolso de efectivo esperado, el presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto de gastos generales, se convierte en una parte importante del presupuesto maestro. El presupuesto de materiales directos es útil para varios departamentos, como el departamento de producción, el departamento de almacenamiento, el departamento de compras, etc. Es muy importante preparar este presupuesto con total precisión. Incluso un error menor podría interrumpir el inventario, los objetivos de producción y los flujos de caja. Dado que la elaboración de presupuestos se basa en estimaciones, siempre hay espacio para errores en el caso del presupuesto de materiales directos. Sin embargo, todo dicho y hecho presupuestar es una tarea importante y esencial. Pero no debe tratarse como un ejercicio de una sola vez, sino que el seguimiento y la actualización constantes darán los resultados. Más bien, hacer el análisis de variación es una rutina al final del período contable o del período presupuestario.
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