La variación del calendario de gastos generales fijos (FOCalV) es una de las variaciones de eficiencia. Esta variación surge debido a la diferencia en el número de días laborables presupuestados y los días laborables reales en un período presupuestario. O bien, podemos decir que surge porque el tiempo real consumido es diferente del tiempo esperado o estimado. El tiempo consumido puede ser en términos de días u horas.
Tal variación podría ocurrir debido a días festivos adicionales, como la celebración del aniversario de una empresa, o un descanso debido a un cierre, toque de queda, muerte de un líder nacional o cualquier otro motivo. Tenga en cuenta que esta variación ocurre solo en raras circunstancias porque la administración considera los feriados habituales al decidir los días estándar.
FOCalV suele ser desfavorable, pero si hay más días hábiles, esta variación podría ser favorable. Y, si no hay cambio en el número de días hábiles, entonces no hay necesidad de esta variación.
Esta variación representa la ganancia o pérdida en la cantidad de días (a partir de los días estándar) que una empresa realiza su operación en un período presupuestario. Por lo tanto, quienes gestionan las operaciones o autorizan el período de trabajo son responsables de esta variación.
Variación de calendario de gastos generales fijos: fórmula
Podemos calcular fácilmente esta variación multiplicando la tasa estándar de recuperación de los gastos generales fijos por la diferencia entre la cantidad estándar y la cantidad real de días.
Entonces, FOCalV = No. de días hábiles más o menos * Tarifa estándar por unidad/por día
O bien, Tarifa estándar * (Unidades presupuestadas revisadas menos unidades presupuestadas)
O bien, Tarifa estándar (por hora) * (Horas presupuestadas revisadas menos Horas presupuestadas)
O bien, Aumento o disminución de la producción por más o menos días hábiles a razón de la capacidad presupuestada * Tasa estándar por unidad.
FOCalV puede ser favorable o desfavorable (adverso). Esta variación será favorable si los días laborables reales son superiores a los días estándar. Y, si los días estándar son más que los días reales, entonces la variación es adversa o desfavorable.
Ejemplos
Tomemos un ejemplo simple para entender el cálculo del FOCalV.
La empresa A espera producir 4000 unidades en 20 días gastando unos gastos generales fijos de 40 000 dólares. En realidad, sin embargo, la empresa A pudo producir 3800 unidades en 21 días con un costo indirecto fijo de $39 000.
Para calcular la variación del calendario de gastos generales fijos, lo primero que necesitamos es la tasa estándar.
Para ello, necesitamos una tarifa estándar por unidad y una tarifa estándar por día.
Tarifa estándar por unidad = $40,000 / 4,000 unidades = $10
Tarifa estándar por día = (4000 unidades / 20 días) * $10 = $2000
Ahora, pongamos estos valores en la fórmula para el cálculo de FOCalV:
FOCalV = (21 menos 20) * $2,000 = $2,000 Favorable
Esta variación es favorable porque el número real de días fue mayor que los días presupuestados.
Consideremos otro ejemplo y calculemos el FOCalV con otra fórmula.
La empresa X espera producir 15 000 unidades y el número de días hábiles que tiene es de 25. Los gastos generales fijos estándar son de $30 000. Sin embargo, la empresa X pudo producir 16 000 unidades y el número de días hábiles fue de 27 unidades. Los gastos generales fijos reales fueron de $30 500.
La fórmula que usaremos esta vez es:
= Aumento o disminución de la producción por más o menos días hábiles a razón de la capacidad presupuestada * Tarifa estándar por unidad.
Primero, necesitamos la tarifa estándar. Serán $2 ($30,000 / 15,000 unidades).
Dado que los días reales fueron más, un aumento en la producción será = (27 días menos 25 días) * (15,000/25) = 1,200 unidades.
Entonces, FOCalV será = 1,200 unidades x $2 = $2,400
Esta variación es favorable porque el número real de días es mayor que los días presupuestados.
Verificación de la respuesta para la variación del calendario de gastos generales fijos
También podemos verificar la respuesta para Variación de calendario de gastos generales fijos. Esto se debe a que la Variación de capacidad es la suma de la Variación de capacidad revisada y la Variación de calendario. Pongamos un ejemplo para entender esto.
La empresa Y hace el siguiente presupuesto sobre su capacidad: 22.000 unidades, gastos fijos de 44.000, horas-hombre 25.000 y 25 días. Sin embargo, las cifras reales fueron: 24 000 unidades, gastos generales designados de 49 000, horas-hombre 27 000 y 26 días.
En este caso, utilizaremos la siguiente fórmula para calcular la variación del calendario de gastos generales fijos:
Tarifa estándar * (Unidades presupuestadas revisadas menos unidades presupuestadas)
Primero, necesitamos calcular las unidades presupuestadas revisadas. Será (22.000/25) * 26 = 22.880
Ahora, necesitamos la tarifa estándar. Serán 2 (44.000/22.000).
Variación del calendario = 2 * (22 880 menos 22 000] = 1 760
Ahora, necesitamos calcular la variación de la capacidad de gastos generales fijos.
La fórmula para la variación de la capacidad de gastos generales fijos es:
Tarifa Estándar * (Cantidad Estándar menos Cantidad Presupuestada)
Para ello necesitamos la cantidad presupuestada, que es en referencia a las horas hombre. Será (22.000 unidades/25.000 unidades) * 27.000 horas = 23.760
Variación de capacidad de gastos generales fijos = 2 * (23, 760 menos 22, 000] = 3,520
Ahora, necesitamos calcular la variación de capacidad revisada de gastos generales fijos.
La fórmula para la variación de capacidad revisada de gastos generales fijos es:
Tarifa estándar * (cantidad estándar menos cantidad presupuestada revisada)
= 2 * (23.760 menos 22.880] = 1760
Ahora, verifica las respuestas poniendo los valores en la siguiente fórmula:
Variación de capacidad = Variación de capacidad revisada más Variación de calendario
3, 520 = 1760 + 1760
Dado que LHS es igual a RHS, esto significa que nuestras respuestas son correctas
Obtenga más información en Variación de volumen de gastos generales fijos
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