Los ingresos diferidos son el dinero que recibe una empresa incluso antes de ganarlo, o simplemente podemos decir pago anticipado. Las empresas no informan los ingresos diferidos en el estado de resultados porque aún deben obtenerlos como ingresos. Dicho ingreso no es un ‘ingreso real’ y no afecta la utilidad o pérdida neta. Por lo tanto, la cantidad entra en el balance general como un pasivo. Dichos montos también pueden aparecer en el balance general como Depósitos de clientes o Ingresos no devengados.
Por lo general, las empresas que comercializan productos y servicios basados en suscripción, que requieren prepagos, informan sobre dichos elementos. Los ingresos diferidos pueden ser el pago del alquiler por adelantado o el prepago de un servicio, como impuestos, suscripción a un servicio de transmisión y más. Más ejemplos de ingresos diferidos son rentas anticipadas, depósitos para servicios futuros, contratos de servicios, anticipos legales, seguros anticipados, venta de boletos, etc.
A medida que la empresa entrega el producto y los servicios, agrega los ingresos al estado de resultados. Muchas empresas realizan una contabilidad agresiva en la que agregan elementos como ingresos en el estado de resultados.
Ingresos diferidos vs. Ingresos devengados
Los ingresos diferidos son la cantidad que recibe una empresa antes de entregar el producto y los servicios. Por otro lado, los ingresos devengados son partidas que una empresa registra cuando ya ha vendido los bienes y servicios pero aún debe recibir el monto. La mayoría de las empresas agregan el artículo a la categoría de cuentas por cobrar y los contadores no lo contabilizan por separado.
Un ejemplo de ello son los intereses devengados por la empresa pero no percibidos. El asiento de diario para esto es cargar o aumentar los intereses por cobrar (una cuenta de activos) y acreditar o aumentar los ingresos por intereses, que se incluyen en el estado de resultados. Una vez que la empresa recibe el interés, debita el efectivo y acredita el interés.
En el caso de los ingresos diferidos, el asiento en el diario es debitar el efectivo o aumentar el efectivo y acreditar o aumentar la cuenta del pasivo. Después de que la empresa entrega el servicio o producto, la entrada es para debitar o reducir la cuenta de pasivo y acreditar o aumentar la cuenta de ingresos. Ahora, los ingresos diferidos se convierten en ‘ingresos reales’ e impactan la utilidad o pérdida neta.
No todos los negocios necesariamente reportan ingresos diferidos. Las empresas de servicios en las que los clientes realizan pagos completos por adelantado suelen reportar toneladas de dichos ingresos. Aunque los clientes realizan un pago completo por adelantado, las empresas reconocen los ingresos durante el plazo del servicio.
Ingresos diferidos a corto y largo plazo
Dado que las empresas informan ingresos diferidos en los trimestres posteriores, el monto debe deducirse de la cuenta de ingresos diferidos. Cualquier monto que una empresa espera reportar como ingreso dentro de los próximos 12 meses se incluye en la categoría a corto plazo o pasivo corriente. Y cualquier cosa que caiga durante doce meses se incluiría en los ingresos diferidos a largo plazo.
Un proveedor de servicios de suscripción que ofrece diferentes paquetes obtendrá el monto de la suscripción por adelantado. Por ejemplo, una revista en línea que ofrece servicio de suscripción tendrá paquetes mensuales, semestrales y anuales. Cuando el cliente opta por el paquete semestral, paga por adelantado esos seis meses. Sin embargo, la empresa distribuye uniformemente el pago durante seis meses y lo muestra en el estado de resultados de cada mes.
Entendamos esto con la ayuda de un ejemplo simple. Suponga que tiene una suscripción a una revista durante seis meses y paga el monto total de $ 24 ($ 4 por mes) por adelantado. La revista colocará el monto total en la línea de ingresos diferidos a corto plazo y lo agregará como efectivo en el balance general. Ahora, por cada mes, moverá $4 de los ingresos diferidos para reportarlos como ingresos en el estado de resultados.
Ahora, si paga por adelantado por dos años ($96), $48 irán a la línea de ingresos diferidos a corto plazo. Y el resto en los ingresos diferidos a largo plazo. Es porque la empresa se dará cuenta después de doce meses. Después de cada mes, $ 4 del corto plazo vendrán como ingresos en el estado de resultados. Además, $4 se moverán cada mes de la línea de ingresos diferidos a largo plazo a la de corto plazo.
Importancia de los ingresos diferidos
- Es un elemento importante para informar con precisión los activos y pasivos en un balance. Al informar los ingresos diferidos en el lado del pasivo del balance general, la empresa evita informar los ingresos no devengados en el activo. Por lo tanto, evita sobrevaluar el patrimonio neto de la empresa.
- Los ingresos diferidos tienen importancia para la empresa, ya que financian operaciones. Aliviando así la carga sobre otros activos o evitando tomar un préstamo.
- El pago de los clientes puede variar y afectar el rendimiento financiero. Por lo tanto, a los inversores puede no gustarles tal volatilidad. Por lo tanto, informar los ingresos a medida que la empresa gana hace que las ganancias sean estables.
- También revela la cantidad que la empresa debe y que todavía es responsable ante los clientes. Aunque el efectivo es el activo más seguro, el efectivo de los ingresos diferidos puede ser riesgoso. El efectivo que obtiene la empresa pero que aún no ha ganado es un riesgo a menos que entregue el producto o servicio.
Valoración de Ingresos Diferidos
El desafío de valuar los ingresos diferidos es comprender la obligación de desempeño. El valor razonable de los ingresos diferidos se toma según la naturaleza de las actividades que una empresa necesita realizar y los costos en los que incurre para completar la tarea.
Las empresas suelen valorar los ingresos diferidos utilizando el enfoque bottom-up. De acuerdo con esto, la empresa agrega el costo en el que incurre para cumplir con la obligación de desempeño al margen de utilidad. El costo no incluye elementos como marketing, capacitación y reclutamiento. Dichos costes no se incluyen en la medida en que la sociedad incurra en ellos antes de la combinación de negocios o no sean necesarios para cumplir con la obligación.
Alternativamente, los gerentes también pueden usar el enfoque de arriba hacia abajo. Tal enfoque se relaciona con tomar el precio de mercado del componente diferido y deducir el costo en el que ya se incurrió.
En el caso de una adquisición o fusión de una empresa de software, la regla GAAP requiere que los ingresos diferidos se revalúen al valor de mercado actual en lugar del valor en libros. Por ejemplo, una empresa que muestra $ 1000 como ingresos diferidos mostrará una cantidad diferente después de volver a calcular al valor justo de mercado.
Ultimas palabras
Los ingresos diferidos son un concepto crucial que ayuda a una empresa a evitar la tergiversación de activos y pasivos. Es principalmente útil para empresas que reciben pagos por adelantado antes de entregar productos y servicios.
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