¿Qué es el control interno? Objetivo, Elementos, Limitación

¿Qué es el Control Interno?

El plan de organización y todos los métodos y procedimientos adoptados por la dirección de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la dirección de asegurar, en la medida de lo posible,

i. Conducción ordenada y eficiente del negocio
ii. Cumplimiento de las políticas de gestión
iii. Salvaguarda de activos
iv. Prevención y detección de fraudes y errores
v. Asegurar la precisión y la integridad de los registros contables
vi. Preparación oportuna de información financiera confiable

Por lo general, el control está completamente centralizado con el propietario y no hay una delegación significativa de funciones.

Sin embargo, a medida que la empresa crece en tamaño, pronto llega a una etapa en la que el propietario ya no puede mantenerse íntimamente informado sobre las operaciones detalladas de su empresa; en tal caso, el control interno se vuelve muy importante.

La confiabilidad de las operaciones comerciales se puede juzgar por la efectividad del control interno.

Objetivos del Control Interno

Las transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorización de la gerencia.
Todas las transacciones se registran con la cantidad apropiada y en forma apropiada.
cuenta.
Para prevenir y detectar fraudes y errores.
Para evitar el acceso no autorizado a los activos, utilice.

Elementos esenciales de un buen sistema de control interno

Adecuada asignación de responsabilidades funcionales dentro de la organización.
La calidad del personal es muy importante. Deben ser competentes y honestos.
Implementación de procedimientos operativos y contables adecuados para garantizar la precisión y la confiabilidad.
La revisión del trabajo de un individuo por otro mediante el cual se minimiza la posibilidad de fraude o error en ausencia de colusión.

Limitaciones del Control Interno

Debido a algunas limitaciones inherentes al control interno, los objetivos del control interno no pueden lograrse de manera absoluta. Estas limitaciones son las siguientes

Muchas veces el control no suele estar dirigido a transacciones de naturaleza inusual.

Consideración de la dirección de que el control sea rentable.
El potencial de errores humanos.
La posibilidad de que la persona que tiene la autoridad superior pueda anular un
control.
La posibilidad de engaño de control mediante colusión con terceros o con empleados de la entidad.
El procedimiento puede no funcionar debido a cambios en las condiciones.
Manipulación por parte de la dirección en la preparación de estados financieros
.

Revisión y Evaluación del Control Interno

El auditor puede utilizar las siguientes herramientas para recopilar la información necesaria para la revisión y evaluación adecuadas del control interno:

Registro narrativo

Es una descripción completa y exhaustiva del sistema tal como lo encontró en funcionamiento el auditor.
Las pruebas y la observación reales son necesarias antes de que se pueda desarrollar dicho registro. Es adecuado para pequeñas empresas.
Pero es difícil entender el sistema actual.
Hay una debilidad o brecha en el sistema de control interno que no se puede identificar fácilmente.

Lista de Verificación

Esta es una serie de instrucciones o preguntas que un miembro del personal de auditoría debe seguir y responder.
Las respuestas a las instrucciones de la lista de verificación suelen ser Sí, No o No corresponde.
El auditor debe estudiar la lista de verificación completa para determinar la existencia de control interno y evaluar su implementación y eficiencia.

Cuestionario de Control Interno

El Cuestionario de Control Interno es un conjunto de preguntas diseñadas para proporcionar una visión completa del estado del control interno en una organización.
Contiene las preguntas relativas a:

Compras y Acreedores
Ventas y Deudores
Cepo
Efectivo y recibos y pagos bancarios
Activos fijos, etc.

Los propósitos de ICQ son:

Identificación de debilidades : la debilidad en el sistema de control interno se puede conocer examinando las respuestas a las preguntas en el ICQ.
Alcance de la verificación : el análisis ICQ permite al auditor decidir el alcance y la profundidad de la verificación requerida en las áreas contables y puede realizar su trabajo de manera más objetiva.
Muestreo adecuado : el análisis ICQ ayuda al auditor a seleccionar muestras de manera racional. Puede adoptar una verificación más detallada en áreas de control débiles.
Planificación de auditoría : el programa de auditoría se puede modificar si es necesario. El programa se puede adaptar a las necesidades de situaciones específicas.

diagrama de flujo

Es una presentación gráfica de cada parte del sistema de control interno de la empresa.
Es la forma más concisa de registrar la revisión del sistema por parte del auditor.
Minimiza la cantidad de explicación narrativa y, por lo tanto, logra una consideración o presentación que no es posible en ninguna otra forma.
Se puede detectar fácilmente y se pueden sugerir mejoras.

Elementos de control interno

Los sistemas de control interno operan en diferentes niveles de efectividad. Los siguientes son algunos elementos del sistema de control interno:

Control medioambiental

El ambiente de control se relaciona con la conciencia de control de las personas dentro de la organización. El entorno de control es la base de todos los demás componentes del control interno.

Evaluación de riesgos

La evaluación de riesgos se refiere a la identificación, el análisis y la gestión por parte de la organización de los riesgos relacionados con la preparación de los estados financieros, con el fin de garantizar que los estados financieros se presenten de manera justa y de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).

Actividades de control

Control Actividades de las políticas y procedimientos de la organización que ayudan a asegurar que se toman las acciones necesarias para abordar los riesgos potenciales involucrados en el logro de los objetivos de la entidad.

Información y comunicación

Información y Comunicación se enfoca “en la naturaleza y calidad de la información necesaria para un control efectivo, los sistemas utilizados para desarrollar dicha información y los informes necesarios para comunicarla de manera efectiva”.

Vigilancia

El seguimiento implica evaluar la calidad y eficacia del sistema de control interno de la organización. Incluye evaluar el diseño y la operación de los controles, y evaluar el cumplimiento de las políticas y procedimientos. También prevé la implementación de las acciones apropiadas cuando sea necesario.

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