¿Qué son los Presupuestos Flexibles?

Un presupuesto flexible es un presupuesto o plan financiero de costos e ingresos estimados para diferentes niveles de producción. La variación ocurre debido al cambio en el volumen o nivel de actividad.

Establece el estándar para medir las variaciones de las estimaciones presupuestarias y el desempeño real de la empresa para fines de control. Además, se puede preparar para toda la empresa o para un departamento o unidad específica.

En resumen, un presupuesto flexible es un presupuesto que distingue el comportamiento de los costos fijos y variables que cambian. Y cambios que ocurren con el nivel de actividad alcanzado, o cambio en los ingresos u otros factores variables.

Consta de dos partes: la primera es el costo fijo y la parte del costo fijo del costo semivariable. Y el segundo es el costo variable y la parte del costo variable del costo semivariable. Un presupuesto flexible proporciona estimaciones de costos en diferentes niveles de actividad. Además, es necesaria una clasificación vívida de los gastos en diferentes categorías de costo fijo, costo semivariable y costo variable antes de preparar un presupuesto.

Ejemplo

Consideremos que la empresa M quiere determinar el costo de la electricidad y el costo de los suministros para su fábrica. El costo por hora máquina es de $10.

Y su costo fijo asciende a $35,000.

El costo fijo, por ejemplo, alquiler, prima de seguro, etc., permanece igual todos los meses, independientemente de la hora de máquina real utilizada.

El equipo de la fábrica opera en un promedio de 3000 a 6000 horas por mes.

Con base en la información anterior,

Presupuesto mensual flexible = $35.000 + $10 por HM (Hora Máquina).

MesesHora máquina
Abril4000
Puede3500

Suponga que la fábrica opera durante 4000 horas máquina en abril.

Por lo tanto, para el mes de abril — Presupuesto flexible = $35 000 + ($10 x 4000) = $75 000

Y si la fábrica opera durante 3.500 horas máquina en mayo.

Por lo tanto, el nuevo Presupuesto flexible para el mes de mayo = $35 000 + ($10 x 3500) = $70 000

Por tanto, podemos concluir que con el cambio de las horas máquina de la fábrica, los presupuestos flexibles también cambian. Y ayuda a una mejor planificación y control financiero.

Situaciones para preferir un presupuesto flexible

  1. Si una empresa es intensiva en mano de obra y donde la mano de obra es un factor crucial en la producción. Por ejemplo, la industria del yute, las industrias de telares manuales, etc., donde un trabajador realiza una parte importante del trabajo. Aquí, un presupuesto flexible ayuda a la gerencia a determinar la productividad del trabajo.
  2. Inicialmente, una nueva empresa no puede predecir con precisión la demanda de su producto; por lo tanto, un presupuesto flexible puede ser de gran ayuda. Por lo tanto, puede preparar presupuestos flexibles con diferentes niveles de producción en función del análisis de la demanda de un producto similar.
  3. Una empresa que elabora productos de temporada puede optar por un presupuesto flexible. Aquí, el nivel de actividad varía de vez en cuando, ya sea por su naturaleza o por la variación de la demanda. Por lo tanto, tiene sentido hacer un presupuesto flexible.
  4. En la industria de la moda, la tendencia de la moda cambia con frecuencia. Y siempre es preferible un presupuesto flexible que acomode la diferencia en los diversos componentes del costo para adaptarse a las tendencias cambiantes.
  5. Para algunas empresas, el factor de producción no está disponible todo el tiempo. Aquí, el nivel de actividad varía según su disponibilidad. En tal situación, un presupuesto flexible es de gran ayuda para determinar el nivel de producción y el presupuesto correspondiente.

Importancia

  1. Los presupuestos flexibles actúan como punto de referencia al establecer los gastos en varios niveles de actividad. Y las estimaciones de gastos desarrolladas a través de un presupuesto flexible ayudan a comparar el costo real incurrido para ese nivel de actividad. Por lo tanto, cualquier variación identificada ayuda a una mejor planificación y control.
  2. Ayuda a establecer la variabilidad de los factores de costo en diferentes niveles de actividad. Por lo tanto, ayuda a analizar las variaciones de costos.
  3. Ayuda en el reconocimiento de ineficiencias y errores operativos. Y así, puede ocurrir una mejor corrección y control.
  4. Ayuda a establecer los precios y cotizaciones para un contrato comercial. Por lo tanto, útil en la adquisición de proyectos.
  5. Ayuda a evaluar el desempeño de la gerencia y del personal clave de producción. Por lo tanto, aumenta la eficiencia de los empleados.
  6. Un mejor control de costos conduce a una mejor planificación de ganancias.

Desventajas

El presupuesto flexible tiene una importancia inmensa, pero también tiene ciertas desventajas, como se enumeran a continuación:

  1. La preparación de un presupuesto flexible requiere trabajadores calificados. Y su disponibilidad es un factor crucial para optar por un presupuesto flexible.
  2. Depende de la adecuada divulgación contable. Por lo tanto, cualquier error en los libros de contabilidad puede inducir a error en la preparación del presupuesto y pueden aumentar las posibilidades de variación del presupuesto flexible. Es porque la base del presupuesto parte del desempeño pasado de la empresa.
  3. La predicción puede ser muy volátil ya que depende de factores de producción que están más allá de los controles administrativos. Por lo tanto, el pronóstico puede no ser exacto todo el tiempo.
  4. Puede ser complicado analizar las variaciones del costo, ya que la naturaleza de todos los gastos puede no ser la misma.
  5. La determinación de costos fijos y variables ocurre de manera arbitraria. Por lo tanto, los costos flexibles se relacionan menos con el costo presupuestario correcto del nivel de actividad.

Cómo preparar un presupuesto flexible

Hay tres formas de preparar un presupuesto flexible:

  1. método tabular
  2. Método gráfico
  3. El método de la razón o fórmula

Método tabular

En este método, el presupuesto toma forma de tableta, donde las columnas horizontales representan los diferentes niveles de actividad o capacidad. Y las filas verticales representan las estimaciones presupuestadas frente a los diferentes niveles de actividad o producción. Los gastos se clasifican en costos fijos, variables y semivariables.

Muestra:

Capacidad50%60%90%
Ventas     100.00     120.00         180.00
Gastos fijos:   
Salarios          9.00          9.00             9.00
Renta, Tasas e Impuestos          6.50          6.50             6.50
Depreciación          7.50          7.50             7.50
Costos Fijos Totales (A)        23.00        23.00           23.00
Gastos Semi-Variables   
Mantenimiento y Reparaciones          3.00          3.00             4.20
Mano de obra indirecta          7.20          7.20             9.44
Salarios del departamento de ventas, etc.          3.80          3.80             4.36
Gastos Totales Semi-Variables (B)        14.00        14.00           18.00
Ganancia        63.00        83.00         139.00
Gastos totales35.5044.7053.90

Método gráfico

Gráficamente, el eje X representa el nivel de actividad y el eje Y representa el costo estimado. El gráfico lee los gastos presupuestados en diferentes niveles de actividad y ayuda en la gestión del rendimiento.

Muestra:

Método de fórmula o razón

En este método, se utiliza la siguiente fórmula para el cálculo:

Presupuesto flexible= Costo fijo + (unidad real de actividad x costo variable por unidad de actividad).

Podemos utilizar cualquiera de estos tres métodos para preparar el presupuesto. Pero, el método seleccionado debe servir al propósito de desarrollar dicho presupuesto.

Lea más sobre otros tipos de presupuestos.

Rate this post

Deja una respuesta

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *