Un presupuesto estático o presupuesto fijo es un tipo de presupuesto donde el valor no cambia a pesar de los cambios en el volumen de ventas. El presupuesto no cambia incluso si los niveles de actividad cambian más de lo esperado, de cualquier manera.
Por ejemplo, suponga que la Compañía A sigue un presupuesto estático y tiene un presupuesto de comisión de ventas de $50,000. Significa que la comisión de ventas para el año no será más de $50,000 incluso si las ventas son de $1 millón, $5 millones o cualquier otra cifra.
Por otro lado, si la Compañía A sigue un presupuesto flexible, tendría una comisión de ventas del 2% o 5% o cualquier porcentaje diferente de las ventas. Entonces, si las ventas son de $400,000, entonces con un 2%, la comisión será de $8,000. Y, si las ventas son de $800,000, entonces al 2%, la comisión será de $16,000.
Presupuesto Estático – ¿Cómo se Prepara?
Como suele ser el caso, una empresa prepara el presupuesto estático antes de iniciar el período presupuestario. Las empresas utilizan el presupuesto del último año como base para desarrollar un presupuesto fijo. Un gerente considera los gastos pasados y estima esos gastos para el próximo año. Para estimar, un administrador encuentra posibles cambios y actividad histórica.
Además, un gerente realiza cambios en los elementos de línea en función de un porcentaje fijo o usa la tasa de inflación y luego le agrega un porcentaje fijo.
Importancia del presupuesto estático
Los siguientes puntos destacan la importancia de los presupuestos estáticos:
- Permite a la empresa planificar su producción y entrada. A su vez, ayuda a la empresa a administrar sus flujos de efectivo, ingresos y gastos.
- Este presupuesto actúa como un modelo. De esta manera, permite a la empresa monitorear el trabajo diario y los planes a largo plazo de los departamentos.
- Casi todas las partes interesadas pueden utilizar este presupuesto para garantizar los controles monetarios.
- Sirve como una herramienta para evitar gastos excesivos y hacer coincidir los gastos con los ingresos.
¿A quién es más útil?
Este enfoque es útil para empresas con ventas y gastos muy predecibles, como una situación de monopolio. Además, las empresas de servicios públicos pueden utilizar este tipo de presupuesto. Por otro lado, en las industrias que experimentan una fuerte competencia, la adopción de dicho presupuesto podría resultar contraproducente. Es porque los números reales podrían diferir de las expectativas.
Además, son más útiles para las empresas con un entorno de trabajo constante. Incluso podemos decir que ayudan a evaluar el desempeño del gerente si la situación general es práctica. Por ejemplo, si una ciudad en la que opera una empresa no cambia sus tasas impositivas. Permitirá al gerente hacer mejores suposiciones y hacer un presupuesto preciso.
No efectivo para centros de costos
Usar un presupuesto estático para evaluar los centros de costos y ventas no siempre es correcto. Supongamos que un departamento de costos obtiene un gran presupuesto junto con instrucciones de que gastar menos del presupuesto resultaría en una recompensa. En caso de que haya una caída en la venta, el costo del gasto se reducirá automáticamente independientemente del monto del presupuesto.
Por otro lado, surge el mismo problema si las ventas superan las expectativas. El departamento de costos tendrá que gastar más de lo asignado en el presupuesto. Daría como resultado variaciones desfavorables incluso a pesar de que no es culpa del departamento de costos.
Entonces, podemos decir que las variaciones podrían ser significativas, especialmente para los períodos lejanos que son difíciles de predecir. Por lo tanto, es mejor utilizar un presupuesto flexible en tales casos, ya que le permite al departamento hacer ajustes según la situación actual.
Por ejemplo, suponga que la Compañía A sigue un presupuesto estático y espera que las ventas y el costo de los bienes vendidos (COGS) sean de $5 millones y $3 millones, respectivamente. Sin embargo, las ventas reales fueron de $4 millones y el COGS fue de $2,4 millones. Significa que hubo una variación de ventas desfavorable pero una variación de costos favorable.
Si la empresa A sigue un presupuesto flexible, habría fijado el COGS en el 60 % de las ventas. En este caso, el COGS habría bajado automáticamente a $2,4 millones con la caída de las ventas. O bien, no habría variación en el costo de los bienes vendidos.
Ventajas y desventajas del presupuesto estático
Las siguientes son las ventajas del presupuesto estático:
- Son fáciles de usar y entender. Una empresa puede implementarlo rápidamente incluso si un gerente no tiene mucha experiencia.
- Tal presupuesto no necesita actualizaciones periódicas a lo largo del año con el cambio en las ventas y los costos.
- Permite a la empresa rastrear si está subestimando o sobreestimando sus ingresos y gastos.
Las siguientes son las desventajas del presupuesto estático:
- El presupuesto no cambia con el cambio en las ventas y los costos.
- Solo depende de los datos actuales y, por lo tanto, podría ser inexacto.
- Dado que se basan en datos, es posible que una nueva empresa no siga este enfoque presupuestario.
- Incluso si una empresa encuentra bajo rendimiento, no puede recaudar o retirar fondos.
- Este presupuesto en sí mismo no indica las áreas de mejora. Una empresa debe utilizarlo y un presupuesto flexible para analizar áreas de mejora.
Análisis de varianza
Como se dijo anteriormente, los presupuestos estáticos no cambian con el cambio en los ingresos y costos. Por lo tanto, no son precisos. Sin embargo, una empresa puede hacer esfuerzos para que sea confiable con la ayuda del análisis de varianza.
Si durante un año hay una variación significativa, la empresa puede entonces estudiar y analizar esta variación. El objetivo debe ser minimizar esta variación en los próximos años. Además, si una empresa sabe que habrá variaciones, puede ajustar el presupuesto para que sea lo más preciso posible.
Presupuestos estáticos vs flexibles
Un presupuesto flexible permite a los gerentes ajustar las ventas en función de los gastos y otros factores. Además, se pueden realizar cambios en medio de los períodos de informe.
Además, también permite que la gerencia ajuste los costos en función de las ventas. En total, da un mejor control general a la gestión. Además, son relativamente más precisos que los presupuestos fijos.
Hay inconvenientes del presupuesto flexible también. Consumen mucho tiempo y requieren que los gerentes tengan una amplia experiencia para implementarlos con éxito. Esto se debe a que el manejo de presupuestos flexibles necesita que los gerentes conozcan los costos fijos o variables, así como también cómo los gastos impactan en los ingresos.
Lea más sobre otros tipos de presupuestos.
Combinando presupuestos estáticos y flexibles
Para obtener mejores resultados, una empresa debe utilizar una combinación de presupuestos estáticos y flexibles. Ayudará a reducir la varianza. En esta técnica, una empresa compara presupuestos estáticos y flexibles al comienzo del año y los resultados reales al final del año.
Tal comparación le da a la gerencia un mejor control sobre la variación. Al comparar el presupuesto fijo y el flexible al principio, un gerente puede conocer las variaciones y, por lo tanto, puede tomar una decisión correctiva en consecuencia. Y, luego, al comparar el presupuesto con el resultado real, el gerente puede determinar los puntos en los que se equivocó y cómo abordar el presupuesto el próximo año.
Ultimas palabras
Un presupuesto estático proporciona un esquema o modelo básico para las actividades que una empresa debe realizar en el próximo período contable. Una empresa debe usar un presupuesto estático si tiene cierto grado de certeza sobre las ventas y los costos. Sin embargo, para obtener mejores resultados, una empresa debe utilizar un presupuesto fijo y un presupuesto flexible.
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