Como sugiere la palabra, el presupuesto de mano de obra directa se relaciona con el costo de la mano de obra directa involucrada en la producción/ensamblaje o servicio. Específicamente, este presupuesto muestra el costo y las horas de mano de obra directa que requiere una empresa para la producción/extensión del servicio. Podemos decir que dicho presupuesto permite a una empresa administrar la mano de obra que necesita. Los trabajadores directos son los empleados que trabajan en la planta de producción para producir un producto.

Un presupuesto de mano de obra directa no es un presupuesto completamente separado, sino una parte del presupuesto maestro de costos o finanzas. Una empresa prepara este presupuesto después de finalizar el presupuesto de producción. Esto se debe a que la estimación de producción sirve como insumo para estimar la mano de obra directa que necesita una empresa. Generalmente, elaboramos el presupuesto laboral en forma mensual o trimestral.

La gerencia puede agregar o reducir las horas de trabajo en el medio en función de la situación en curso o para tener en cuenta las interrupciones de la cadena de suministro. Sin embargo, si la gerencia hace tales cambios, los cálculos también necesitan revisiones.

Pasos para preparar el presupuesto de mano de obra directa

Los siguientes son los pasos que debe seguir para preparar fácilmente el presupuesto de mano de obra directa:

Para determinar esto, primero debe determinar el promedio de todos los salarios en el departamento de producción. Para esto, sume todos los salarios que paga por hora y divídalo por el número de empleados. 

Es el número de horas de trabajo que requiere una empresa para fabricar una unidad. Esto debe incluir los esfuerzos realizados por cada unidad en un departamento de producción. Por ejemplo, un juguete pasa por los siguientes departamentos de producción: departamento de corte, costura y acabado. Cada departamento requiere una hora para hacer una unidad.

Una vez que tenga los detalles de los primeros dos puntos, entonces es una simple multiplicación de las dos cifras. En otras palabras, para obtener el costo de mano de obra directa por unidad, multiplicaremos el costo de mano de obra por hora por la hora de mano de obra directa por unidad. Suponga que el costo de mano de obra directa por hora es de $10; luego, con nuestro ejemplo de juguete anterior, el costo de mano de obra directa por unidad es de $30 ($10 * $3). Entonces, la hora total de mano de obra directa por unidad será de 3 horas.

Para esto, necesitamos multiplicar el costo de mano de obra directa por unidad (paso 3) por la cantidad de unidades que una empresa planea producir. Si la compañía de juguetes planea producir 3000 unidades, entonces el costo total de la mano de obra directa será de $90 000 ($30 * $3000).

Para dar más claridad a la gestión, es necesario desglosar los costes laborales totales por mes. Para cada mes, muestre claramente las unidades que una empresa planea producir, el costo de mano de obra directa por hora, el costo de mano de obra directa por unidad y el costo total de mano de obra directa.

¿Cómo calcular el costo de mano de obra directa?

Para llegar a este presupuesto, uno necesita averiguar las horas de mano de obra y luego los costos de mano de obra.

El primer requisito es estimar el total de horas de mano de obra requeridas para lograr la producción planificada. Para esto, necesitamos multiplicar la producción planificada y las horas de mano de obra directa necesarias para producir por unidad.

En la segunda etapa, multiplicamos el total de horas de mano de obra (o las horas de mano de obra directa requeridas presupuestadas) con el costo estimado por hora de mano de obra directa. Esta multiplicación dará el Costo Laboral Directo Presupuestado.

Tomemos un ejemplo fácil para aclarar el concepto. Suponga que la Compañía A estima producir 2,000 unidades en la primera mitad de un año. La empresa sabe que requiere 1.5 horas de mano de obra directa para producir una unidad y el costo por hora de mano de obra directa es de $10.

Primero, calculamos el total de horas de mano de obra directa presupuestadas requeridas = 2,000 * 1.5 = 3,000

Ahora, calculamos el costo de mano de obra directa presupuestada = 3,000 * 10 = $30,000.

Ahora toma otro ejemplo con algunos detalles más:

Trimestre 1Trimestre 2Trimestre 3Trimestre 4
Estimación de producción (unidades) (A)100012009001500
Hora de mano de obra directa por unidad (B)2222
Total de horas de mano de obra directa necesarias (A*B)2000240018003000
Costo de mano de obra directa por hora (D)$10$10$10$10
Costo total de mano de obra directa (A*B*D)$20,000$24,000$18,000$30,000

Beneficios y desventajas

Beneficios

Los siguientes son los beneficios de preparar un presupuesto de mano de obra directa:

  • Ayuda a la gerencia a identificar la escasez de mano de obra y hacer los ajustes necesarios a tiempo para evitar interrupciones en la producción.
  • El presupuesto también ayuda a la gerencia a programar las paradas de la planta con fines de mantenimiento.
  • Ayuda a la gerencia a programar la entrega de los productos a los clientes.
  • También ayuda a determinar el precio de venta del producto.

inconvenientes

También hay algunos inconvenientes (o podemos decir problemas) con este tipo de presupuesto:

  • Un problema con el cálculo es con respecto a los requisitos de efectivo. Por lo general, no tomamos los requisitos de efectivo para calcular dicho presupuesto. En cambio, los requisitos de efectivo son parte del presupuesto maestro.
  • Si hay muchas categorías de mano de obra directa, la elaboración de un presupuesto lleva demasiado tiempo y se convierte en un proceso complejo.
  • El pago real a la mano de obra dependería de muchos macro y micro factores actuales en el mundo real. Esto da como resultado una gran variación en el presupuesto y los números reales.
  • En algunos casos, el costo de la mano de obra directa podría ser más o menos fijo (como un costo fijo). En tales casos, preparar un presupuesto con todos los detalles puede ser una pérdida de tiempo.

¿Cómo impacta el presupuesto de producción?

El presupuesto de mano de obra directa no es solo una parte del presupuesto de producción, sino que es un componente crucial. Afecta el presupuesto de producción de varias maneras, tales como:

  • Un presupuesto de producción considera muchos factores para llegar a una estimación del número de unidades. Estos factores son las ventas anteriores, los presupuestos laborales anteriores y las previsiones de demanda.
  • El costo laboral promedio es muy importante para el presupuesto de producción. Se puede obtener este número directamente del presupuesto laboral.
  • También ayuda a la dirección a planificar sus necesidades de personal.

Ultimas palabras

Un presupuesto de mano de obra directa es muy importante para las empresas. Quienes lo descuiden corren el riesgo de escasez de mano de obra o de pagar en exceso por disponer de más mano de obra en el último momento. Hoy en día, hay varios software disponibles que ayudan a las empresas a preparar y ajustar su presupuesto fácilmente.

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