¿Qué es el Precio de Transferencia?
Precio de Transferencia es el precio que las partes relacionadas cobran entre sí. En palabras simples, podemos decir que es el precio al que los diferentes departamentos de una empresa se transfieren bienes entre sí. Los precios de transferencia entran en juego cuando varios departamentos de una empresa operan como entidades separadas.
Es el precio entre los diferentes departamentos de una empresa, o una empresa matriz y una subsidiaria, o una afiliada, o un grupo de empresas bajo una empresa más grande.
Los precios de transferencia son útiles a efectos fiscales y, por lo tanto, generan ahorros fiscales. Las autoridades fiscales no favorecen este tipo de fijación de precios, ya que ayuda a las empresas a reducir su obligación tributaria. Los precios de transferencia aprovechan las lagunas en el sistema fiscal en diferentes países y, por lo tanto, están sujetos a un intenso escrutinio por parte del departamento fiscal. Con tal fijación de precios, una empresa tiene como objetivo obtener más ganancias en países que tienen tasas impositivas más bajas.
Ejemplo
Supongamos que hay dos empresas asociadas A y B, y ambas forman parte de una empresa más grande ABC. La empresa A opera en un país con una tasa impositiva alta, mientras que la empresa B trabaja en un país con una tasa impositiva baja. En este caso, beneficiaría a la Empresa ABC tener más utilidades con la Empresa B. Esto ayudaría a bajar la carga fiscal.
Para ello, la empresa ABC puede ordenar a la empresa A que cobre un precio de transferencia más bajo cuando trate con la empresa B. De esta forma, la empresa B tendrá un menor costo de los bienes vendidos (COGS) y, a su vez, más ganancias. Por otro lado, la Compañía A tendrá menos ingresos y, por lo tanto, menores ganancias. Por tanto, en ambos casos, la Sociedad ABC se beneficiará de una menor obligación tributaria.
Las leyes fiscales internacionales caen en el ámbito de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico). Las empresas auditoras o auditores bajo la OCDE auditan los estados financieros de las multinacionales.
Principio de negociación en condiciones de plena competencia
La forma ideal de decidir los precios de transferencia es el uso del principio de plena competencia. Durante el escrutinio de las autoridades reguladoras, los precios se prueban en relación con este principio. Este principio establece que los precios de transferencia entre dos entidades comunes deben ser tratados como transacciones entre dos empresas diferentes. En otras palabras, podemos decir que el precio de transferencia entre dos entidades comunes debe ser similar al precio de mercado vigente o cuál habría sido el precio si los bienes se hubieran vendido a alguna otra empresa no relacionada. El principio de plena competencia garantiza que los gobiernos reciban los impuestos que les corresponden. Además, se asegura de que una empresa no sea víctima de la doble imposición.
Por ejemplo, Google tiene una sede regional en Singapur y una subsidiaria en Australia. Para el año 2012-13, la rama australiana obtuvo una ganancia de $46 millones sobre ingresos de $358 millones. Pero Google pagó 7,1 millones de dólares australianos en impuestos, incluido un crédito fiscal de 4,5 millones de dólares. Al aclarar por qué no pagó más impuestos, la empresa dijo que los impuestos atribuibles a la casa matriz de Singapur se pagaron en ese país.
Precio de transferencia: ¿cómo funciona?
Como se dijo anteriormente, una empresa necesita un precio de transferencia cuando se trata de las divisiones, su subsidiaria o una afiliada. Cuando estas entidades realizan transacciones entre sí, utilizan precios de transferencia para determinar sus costos. Generalmente, un precio de transferencia no debe ser muy diferente del precio de mercado. En caso de que haya una gran diferencia, entonces es posible que un lado esté en desventaja, o sea para evadir impuestos.
Sin embargo, existen regulaciones para controlar y detener el uso indebido del mecanismo de precios de transferencia. Estas reglamentaciones se basan principalmente en el principio de transacciones en condiciones de plena competencia. Significa que las empresas deben determinar el precio de transferencia sobre los mismos lineamientos; determina el precio de mercado al tratar con las partes externas.
La información financiera de una empresa ayuda a controlar los precios de transferencia. Una empresa que utiliza precios de transferencia necesita mantener todos los documentos, así como mencionarlos en las notas al pie de página en los estados financieros. Permite a los auditores, reguladores e inversores revisar dichas transacciones. Si se determina que es inapropiado, una empresa puede verse obligada a pagar multas, así como más impuestos.
Precio de Transferencia – Objetivos e Importancia
Los siguientes puntos destacan los objetivos y la importancia del precio de transferencia:
- Como se dijo anteriormente, una empresa puede evitar fácilmente una gran cantidad de impuestos mediante el uso de precios de transferencia. Una empresa hace esto transfiriendo el valor de los productos a una empresa o subsidiaria que opera en un país con un impuesto más bajo. Además, incluso dentro del mismo país, una empresa puede utilizar los precios de transferencia para evitar la obligación tributaria.
- Una empresa también puede utilizar los precios de transferencia para cambiar las ganancias de una jurisdicción a otra. Además, este precio también podría ayudar a una empresa si quiere que una de sus subsidiarias o afiliadas parezca más rentable.
- Un precio de transferencia también es esencial para llegar a un precio justo y equitativo cuando la transacción se lleva a cabo entre dos entidades comunes.
- El precio de transferencia ayuda con la contabilidad de transacciones con entidades familiares. A su vez, ayuda a determinar su ganancia o pérdida.
- También ayuda con la información verdadera y justa de las transacciones entre entidades comunes.
- Dicho precio también ayuda a la empresa a evitar la doble imposición.
- También fomenta el sentimiento de competitividad entre las diferentes divisiones, ya que son conscientes de los ingresos que están generando y el costo que están incurriendo.
- La documentación que mantiene una empresa para respaldar los precios de transferencia ayuda a las autoridades fiscales a evaluar la obligación tributaria rápidamente.
Importancia del Precio de Transferencia
Tratemos de entender la importancia del precio de transferencia con la ayuda de un ejemplo.
Suponga que hay dos empresas X e Y. Ambas empresas pertenecen a XYZ. La empresa X fabrica móviles en Malasia, mientras que la empresa Y los vende en Hong Kong. La oferta y la demanda del mercado determinan el precio de venta del móvil. Sin embargo, la empresa XYZ sí tiene control sobre las transacciones entre X e Y.
Si bien ambas empresas pertenecen a XYZ, ambas también tienen su entidad. Por lo tanto, el precio de venta afecta sus resultados financieros. Es decir, si la empresa X cobra más por la telefonía móvil, entonces obtiene más ganancias y Y obtiene menos ganancias y viceversa.
Sin embargo, para XYZ, no importa cuál de los dos obtiene más ganancias. En ambos casos, los resultados serán mejores para XYZ. Incluso para los accionistas de XYZ, no importa cuál de los dos obtenga más ganancias. Pero, para los impuestos, importa cuál de los dos obtiene más ganancias.
La empresa X opera en Malasia, donde la tasa impositiva corporativa es del 25 %, mientras que en Hong Kong la tasa impositiva es del 15 %. Para maximizar sus ganancias, la empresa XYZ puede usar su control para influir en el precio de transferencia entre X e Y. Le indicará a X que transfiera teléfonos móviles a Y a un precio más bajo. De esta manera, la empresa X obtendrá menos ganancias y, por lo tanto, menos responsabilidad fiscal. La empresa Y obtendrá más ganancias, pero dado que la tasa impositiva en Hong Kong es menor, la obligación tributaria se reduce.
Riesgos
Los siguientes son los riesgos del uso de precios de transferencia:
- A menudo puede haber un desacuerdo entre departamentos o filiales sobre las normas que rigen los precios de transferencia.
- Para la implementación adecuada de los precios de transferencia, una empresa debe incurrir en más costos en términos de mano de obra, sistema de contabilidad y más.
- El uso de precios de transferencia para productos intangibles podría ser complejo.
Ultimas palabras
Como cualquier otro concepto, el precio de transferencia también tiene sus ventajas y limitaciones. Ayuda a reducir la incertidumbre en la fijación de precios cuando se trata de partes relacionadas. Por otro lado, una empresa también puede utilizarlo indebidamente para evadir impuestos.
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