Modelo de tres declaraciones

¿Qué es un modelo de tres declaraciones?

Un modelo de tres estados no es más que el estado de resultados, el estado de flujo de caja, el balance de la organización. El modelo, por su propia naturaleza, es vasto y holístico. Un modelo completo de tres declaraciones se prepara en toda su extensión solo al final del año contable. Así, dan cuenta y dan cabida a todos los cambios que han tenido lugar en el año. No importa cuán grande o extenso sea el negocio de la organización. Toda entidad, indefectiblemente, debe elaborar un modelo de tres estados al final de cada año.

Este modelo reduce las vastas operaciones y diversas funciones de la entidad a unas pocas hojas de cálculo. Por lo tanto, esto permite a la gerencia obtener una vista panorámica del funcionamiento de su empresa de un vistazo rápido. Informa a la gerencia exactamente cuánto necesitan saber, nada menos y nada más. Por lo tanto, evita que los ejecutivos ocupados pierdan un tiempo precioso en revisar los detalles esenciales redundantes. Por lo tanto, un modelo de tres estados es una herramienta estratégica proactiva que agiliza el esfuerzo de gestión.

Además, el modelo de tres estados, es decir, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el balance general, es lo que finalmente forma parte del informe anual de la empresa. El énfasis en un modelo eficiente y dinámico es, por lo tanto, fácilmente comprensible. Sirve como un medio importante para transmitir el estado de las operaciones actuales y el camino a seguir a las partes interesadas externas.

Estado de Flujo de Efectivo

Un estado de flujo de efectivo representa los cambios en el saldo de efectivo desde el comienzo de un período hasta su final. Indica claramente los puntos de entrada y salida de fondos para el negocio.

La importancia de un estado de flujo de efectivo se puede entender por los siguientes puntos: –

1. Gestión Eficiente del Efectivo
2. Previsiones futuras basadas en tendencias históricas
3. Planificación de efectivo y presupuesto para gastos de capital
4. Indicativo de la liquidez actual del negocio basado en saldos de caja.

Un estado de flujo de efectivo se divide principalmente en tres segmentos

El flujo de efectivo de las actividades de operaciones

El flujo de efectivo de las actividades operativas representa el efectivo generado a través de las principales actividades comerciales lucrativas de la empresa. Por lo tanto, dichos flujos de efectivo son el resultado de las transacciones primarias del negocio necesarias para las actividades del día a día. Por ejemplo, cobros en efectivo por la venta de bienes, pago en efectivo de impuestos, pagos en efectivo por servicios públicos como el alquiler de electricidad, etc.

Es importante señalar que se debe eliminar el impacto de las partidas no monetarias que forman parte del estado de resultados. En su defecto, la conciliación de los saldos de caja no será exacta. Entre los ejemplos de tales elementos se incluyen las ganancias por la venta de maquinaria (ganancias de capital, no ingresos).

Flujo de caja de actividades de inversión

Representa los flujos de efectivo derivados de la enajenación o adquisición de activos a largo plazo. Los elementos que no se incluyen en efectivo y equivalentes se incluyen aquí. Es necesaria una divulgación separada bajo este encabezado. Indica hasta qué punto la empresa ha tomado medidas para obtener ingresos adicionales de los fondos disponibles. Los ejemplos incluyen dinero en efectivo para la compra de terrenos, dividendos recibidos sobre valores mantenidos y ganancias de la venta de valores a largo (o corto) plazo.

Flujo de caja de las actividades de financiación

Representa la entrada y salida de efectivo, lo que resulta en un cambio en el tamaño del capital o préstamo del propietario. Esta declaración da una idea clara de la salud financiera de la empresa. Este subconjunto del estado de flujo de efectivo es de suma importancia para los stakeholders y analistas externos, ya que obtienen información sobre la deuda contraída por la empresa y su consecuente utilización efectiva.

Formato de un estado de flujo de efectivo

Diferencia de clasificación NIIF vs. US GAAP

La globalización y el aumento del comercio entre países están en su punto más alto. Por lo tanto, hay un gran énfasis en la integración y la racionalización de las prácticas de contabilidad y presentación de informes en todo el mundo. El objetivo es permitir la comparación y la comprensión de todos los negocios, independientemente de su lugar de operación. Se ha logrado cierto éxito en este sentido. Sin embargo, todavía existen algunas disparidades.

Las NIIF, al ser un estándar global, se esfuerzan por adaptarse y enumeran múltiples prácticas para ofrecer flexibilidad. Por otro lado, los US GAAP son más estrictos y prescriptivos en sus estándares. En los Estados Unidos, las empresas públicas nacionales deben cumplir obligatoriamente con los US GAAP, mientras que las NIIF son opcionales.

Los elementos tratados de manera diferente según los US GAAP y los IFRS se destacan a continuación:

Estado de resultados

Otro aspecto del modelo de tres estados, el estado de resultados, es de suma importancia. Es la declaración más simple que subraya el resultado final y la rentabilidad general de la empresa. Sin un estado de resultados preparado meticulosamente, el negocio se dispara en la oscuridad. No importa cuánto el negocio parezca estar en auge. A menos que todos los números estén escritos, ningún resultado puede ser auténtico.

Hoja de balance

El balance general es un estado de los activos y pasivos de la corporación. El estado de resultados transmite los resultados operativos y la posición financiera durante un período de tiempo (concepto de flujo). El balance transmite la posición de la empresa en un momento determinado (concepto al contado). Un balance general representa el patrimonio neto de la empresa y ofrece una división entre su propio capital y los fondos prestados. Los indicadores clave como la liquidez, la solvencia y los índices de rotación adecuados son números que solo pueden extraerse de un balance.

Utilidad de los Estados Financieros

Confianza de las partes interesadas

Los estados financieros son el único medio de comunicación entre la administración y los accionistas, ya que estos últimos no pueden participar en la gestión diaria de la empresa. Por lo tanto, la gerencia debe presentarles los estados financieros de vez en cuando. Los informes anuales y otras publicaciones de la empresa son las únicas herramientas que informan a los accionistas sobre la eficacia y eficiencia de las operaciones. Pueden, por tanto, formarse una opinión sobre su rentabilidad, perspectivas de futuro y si invertir o no.

Comprobar los controles

Los estados financieros debidamente redactados sirven como mecanismo de rectificación y corrección para el negocio. La gerencia tiene un informe listo de sus operaciones, lo que le permite tomar acciones correctivas tan pronto como sea necesario.

Pronóstico

Los registros de los estados financieros del negocio de los años anteriores sirven como un valioso banco de datos. Con base en dicha información histórica, la empresa puede identificar las tendencias y estrategias que funcionan mejor para la empresa. Por lo tanto, puede extrapolar números existentes para pronosticar resultados futuros y adoptar patrones que mejor se adapten a la empresa.

Requisitos legales

Todos los países tienen normas obligatorias en vigor con respecto al mantenimiento de libros de cuentas. Están obligados por ley a ser mantenidos y auditados para cumplir con los requisitos normativos y fiscales. Además, es indispensable presentar estados financieros a instituciones financieras y bancos para obtener crédito. Por lo tanto, es indispensable un correcto mantenimiento de los libros de contabilidad.

Modelo/formato de estado de resultados y balance general

Fíjate en el siguiente ejemplo práctico para entender los estados financieros.

Los estados financieros mencionados a continuación han sido modelados a partir de un balance de prueba con la ayuda de información adicional.

El siguiente es el balance de prueba de Omega Limited al 31 de diciembre de 2017.

Información adicional:

(i) El capital social autorizado de la compañía es de 40,000 acciones de $10 cada una.

(ii) La empresa, con el asesoramiento de un tasador independiente, desea revaluar el terreno en

$360,000.

(iii) Dividendo complementario decretado @ 10%.

(iv) La cuenta transitoria de $4,000 representa el efectivo recibido por la venta de parte de la maquinaria el 1 de enero de 2017. El costo de la maquinaria fue de $10,000 y la depreciación acumulada de la misma fue de $8,000.

(v) La depreciación se proporcionará en la planta y maquinaria al 10% sobre el costo.

Modelo de hoja de balance

El balance de Omega Limited para el año que finaliza el 31 de diciembre de 2017 y el estado de resultados para el mismo período en función de la información proporcionada se pueden redactar de la siguiente manera.

Modelo de declaración de ingresos