El impuesto diferido se refiere a un asiento positivo (activo) o negativo (pasivo) en el balance de una empresa con respecto al impuesto adeudado o pagado en exceso debido a diferencias temporarias.

El impuesto diferido puede caer en una de dos categorías. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos. Ambos aparecerán como entradas en un balance general y representarán las cantidades negativas y positivas de impuestos adeudados. Tenga en cuenta que puede haber uno sin el otro: una empresa solo puede tener pasivos por impuestos diferidos o activos por impuestos diferidos.

Dependiendo de si el impuesto se adeuda o se paga determinará si se considera un activo o un pasivo.

Impuesto diferido y diferencias temporarias imponibles

Un concepto importante a explicar en relación con el impuesto diferido es el de las diferencias temporarias imponibles. Esto ocurre cuando una empresa tiene un activo con un valor de pasivo que no coincide con el valor imponible actual del activo. Esto puede suceder cuando el enfoque contable y las leyes fiscales difieren en cómo se maneja la depreciación de un activo.

Estas diferencias temporarias pueden afectar una cuenta financiera porque significan que los ingresos y gastos aparecen dentro de un período contable, pero el impuesto se paga en un período contable diferente. Una diferencia imponible puede ser imponible o deducible.

Pasivo por impuestos diferidos

Un pasivo por impuestos diferidos ocurre cuando una empresa tiene una cierta cantidad de ingresos durante un período contable y esa cantidad es diferente de la cantidad imponible en su declaración de impuestos. Cuando el monto es menor que el impuesto estimado, se coloca un asiento en el balance general en forma de pasivo.

El impuesto diferido generalmente se refiere a pasivos, en los que el monto ingresado en el balance general se paga en un momento futuro. Sin embargo, el impuesto diferido también puede aplicarse en sentido contrario.

Ejemplo de pasivo por impuestos diferidos

La empresa XYZ posee maquinaria clasificada como activo. Eligen utilizar un determinado método de depreciación, en este caso, un método acelerado que permite deducciones más altas antes de la propiedad del activo y deducciones más bajas más adelante.

Esto difiere de la depreciación lineal más lenta que utilizan las autoridades fiscales, lo que significa que la depreciación se distribuye de manera uniforme durante la vida útil del activo.

El método de depreciación afecta a cuánto serán los cargos para cada período contable. Estos cargos se pueden reclamar por la desgravación de capital

Debido a que el método de depreciación elegido por la Compañía XYZ daría como resultado al principio una deducción mayor que el método utilizado por las autoridades fiscales, sus ingresos serían más altos que lo que se consideraría el ingreso gravable. En este caso, la diferencia temporaria se agregaría como un pasivo al balance.

Activos por impuestos diferidos

Cuando una empresa paga en exceso por un período fiscal en particular, esto se puede marcar como un activo por impuestos diferidos en el balance. Si los impuestos se pagan en exceso o por adelantado, entonces el monto del pago en exceso puede considerarse un activo e ilustra que la empresa debería recibir alguna exención fiscal en la próxima declaración.

Pagar por adelantado para crear activos por impuestos diferidos puede ayudar a una empresa que busca disminuir su obligación tributaria en un período futuro.

Un activo por impuestos diferidos también puede ocurrir debido a pérdidas que se transfieren a un nuevo período contable de un período contable anterior y luego se pueden reclamar en el nuevo período como un activo.

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