Impuesto de imputación: significado, cómo funciona y más

El impuesto de imputación es un sistema que ayuda a evitar la doble imposición en el caso de un dividendo. También podemos llamarlo Imputación de Dividendos o Franqueo-crédito. Básicamente, el sistema garantiza que los inversores que obtienen dividendos no paguen impuestos dos veces. Uno al recibir el dividendo y el otro al reportar sus ingresos por dividendos en sus declaraciones de impuestos individuales. En cierto modo, dicho sistema permite que una corporación transfiera los beneficios o la parte de los impuestos ya pagados a nivel corporativo a los accionistas.

El argumento a favor de tal sistema es que la empresa ya paga impuestos (impuesto de sociedades) sobre las utilidades que distribuye como dividendos. Este ingreso (después de impuestos) para los inversionistas se grava nuevamente cuando un inversionista presenta sus impuestos personales. Por lo tanto, el mismo ingreso por dividendos está sujeto a impuestos dos veces. Por lo tanto, los ingresos pagados por impuestos vuelven a ser gravados.

Para evitar esto, el sistema de imputación otorga un crédito fiscal a los inversionistas para compensarlos por el impuesto ya pagado por las sociedades en su nombre. Llamamos imputación a este sistema porque ‘imputa’ los impuestos que una empresa debe a sus accionistas. Sin embargo, el cálculo del monto del crédito generalmente considera la tasa impositiva personal de los accionistas.

Impuesto de imputación: cómo funciona

Los dividendos son un ingreso para los inversores. Entonces, al igual que otros tipos habituales de ingresos, las autoridades fiscales utilizan los ingresos por dividendos para obtener el total de ingresos imponibles de un individuo.

Un inversor obtiene un dividendo de una empresa, que se lo da de sus beneficios. Las autoridades fiscales también gravan este beneficio.

Por lo tanto, en ausencia de un sistema tributario de imputación, las autoridades tributarias recaudarían impuestos dos veces: uno gravando las ganancias corporativas y el otro gravando a nivel personal.

Sin embargo, si el sistema fiscal de imputación está en vigor, las autoridades tributarias gravarían los ingresos por dividendos solo una vez. O bien, podemos decir que el accionista obtiene el crédito fiscal por los impuestos ya pagados a nivel corporativo.

Sin embargo, existe un escenario en el que el accionista puede necesitar pagar impuestos dos veces. Esto es cuando la tasa del impuesto sobre la renta personal es mayor que la tasa del impuesto corporativo. Incluso en tal situación, el contribuyente solo necesita pagar la diferencia entre las dos tasas impositivas.

Por ejemplo, suponga que la tasa de impuestos corporativos y personales en su país es la misma en 35%. En tal caso, el inversor no tendrá que volver a pagar impuestos sobre los dividendos, sino que obtendrá el crédito fiscal.

Pero, si la tasa del impuesto personal es del 40 %, pero la tasa del impuesto corporativo es del 30 %, entonces el contribuyente tendría que pagar un 10 % más de impuestos sobre los ingresos por dividendos.

No todos los países lo usan

No todos los países siguen este sistema. Algunos de los países destacados que utilizan este sistema son Australia, Nueva Zelanda, Canadá, Chile, Corea y México. Muchos países que antes estaban a favor de dicho sistema fiscal han cambiado su enfoque. Algunos de estos eliminaron por completo dicho sistema, mientras que otros favorecen el crédito parcial. Por ejemplo, si la tasa del impuesto corporativo es del 30 %, los países que favorecen el crédito parcial otorgan un crédito fiscal de solo el 10 % o el 20 %.

Si vive en un país que sigue este sistema, su declaración de dividendos incluirá el valor del crédito fiscal. Entonces, cuando un inversionista presenta su impuesto anual, el impuesto corporativo ya pagado se da como crédito para compensar el impacto de la doble imposición.

Preguntas frecuentes (FAQ)

¿Qué es el sistema tributario de imputación?

El sistema de imputación fiscal ayuda a evitar la doble imposición en el caso de un dividendo.

Explique cómo las ganancias corporativas se gravan dos veces.

Las utilidades corporativas tributan dos veces de la siguiente manera:
Una vez cuando una empresa ya tributa (impuesto de sociedades) sobre las utilidades que distribuye como dividendos. Este ingreso (después de impuestos) para los inversionistas se grava nuevamente cuando un inversionista presenta sus impuestos personales. Por lo tanto, el mismo ingreso por dividendos está sujeto a impuestos dos veces. Por lo tanto, los ingresos pagados por impuestos vuelven a ser gravados.

¿Cómo funciona el sistema de imputación de impuestos?

El sistema de imputación otorga un crédito fiscal a los inversionistas para compensarlos por el impuesto ya pagado por las sociedades en su nombre. 

¿Cuándo el accionista puede necesitar pagar impuestos dos veces?

Es posible que el accionista deba pagar impuestos dos veces cuando la tasa del impuesto sobre la renta personal es mayor que la tasa del impuesto corporativo. Incluso en tal situación, el contribuyente solo necesita pagar la diferencia entre las dos tasas impositivas.

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