Seguridad Negativa: Significado
La garantía negativa o garantía limitada es un documento escrito emitido por los auditores durante una asignación. En este tipo de trabajo, el auditor emite una declaración por escrito de que durante el curso de su revisión limitada, no pudo oler o encontrar ningún hecho o evidencia que sea susceptible de suponer o indicar que los estados financieros o materias objeto de auditoría contienen un declaración incorrecta o engañosa.
En otras palabras, confirma negativamente que durante el curso de la auditoría o revisión, con base en los detalles, pruebas y discusiones disponibles, no pudo encontrar ninguna declaración de hechos materialmente incorrecta. O cualquier elemento o información que deba despertar sospechas y necesite un mayor escrutinio. Como este documento utiliza muchas connotaciones de negación al explicar la autenticidad, se conoce como Garantía Negativa.
Los auditores emiten esto porque no hay suficiente prueba o evidencia para concluir categóricamente la autenticidad y veracidad de los estados financieros. Como resultado, con la ayuda de la Garantía Negativa, los Auditores aseguran que, prima facie, parece que no hay hechos o declaraciones erróneos o que alteren sustancialmente los registros.
Por lo tanto, es un tipo de Compromiso de Garantía Limitada, donde el Auditor recopila menos piezas de evidencia y es menos riesgoso.
¿Quién emite la garantía negativa?
Los auditores o contadores (Contadores Públicos Certificados (CPA, por sus siglas en inglés) si los EE. UU.), que solo están analizando los estados financieros ya preparados, a menudo emiten esta declaración escrita. El contador que ya ha elaborado los Libros de Cuentas generalmente no los emite. Por lo tanto, la Garantía Negativa es como verificar dos veces los estados financieros por algún otro tercero certificado y luego publicar la opinión sobre los mismos.
En este caso, el Auditor Externo o Contador no puede basarse en fragmentos de evidencia de terceros. Recopilan y vuelven a verificar algunas pruebas directamente, solo después de que se pueda emitir la Garantía negativa. Como el auditor no prepara Libros de Contabilidad y solo es designado para revisión, no cumple completamente con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Como resultado, en tal situación, la emisión de este documento se vuelve fructífera. Dicho documento escrito del auditor se adjunta a las cuentas anuales.
¿Cuándo emitir una garantía negativa?
- Cuando algún Auditor Externo o Contador está analizando y revisando el trabajo de otro Auditor/Contador y no encuentra suficientes fragmentos de evidencia sobre la irregularidad, entonces se emite la Garantía Negativa. Además, aquí el alcance del examen es muy limitado, ya que el Auditor solo verifica algunas cosas. Como resultado, el Auditor no está 100% seguro acerca de la empresa y, por lo tanto, publica este documento escrito.
- A menudo, la emisión de este documento tiene lugar para el público externo en general. Se libera antes de la emisión de sus valores.
Por lo tanto, el propósito de la emisión puede ser para fines internos o para fines externos.
Trascendencia
La Seguridad Negativa implica que los estados financieros son de naturaleza moderada. No son buenos ni malos, pero parecen estar en una situación normal. En términos contables, las connotaciones negativas tienen muchas implicaciones e interpretaciones. Si se utilizan más de estas negaciones en la justificación, muestra que los auditores no han accedido/revisado completamente los estados financieros de la empresa. Esta declaración escrita a menudo es más que suficiente porque los estados financieros ya han sido analizados por la cuenta, que es como una segunda verificación cruzada. Muestra que no hay incorrecciones materiales en los Libros de Cuentas.
Sin embargo, debemos comprender y apreciar el hecho de que la emisión de dicha Garantía negativa no significa ni concluye categóricamente que no podría haber ningún error. En otras palabras, no es una garantía y confirmación del 100% de que la empresa bajo revisión no ha cometido ningún fraude o violación o no se ha entregado a ninguna práctica ilegal. Solo confirma en nombre del auditor que durante su revisión, no pudo encontrar ninguna evidencia o prueba para sospechar que hay algo incorrecto o sospechoso. Y eso necesita más escrutinio antes de llegar a una conclusión final.
Seguridad positiva vs. Garantía negativa
Tanto la Garantía Positiva como la Negativa son confirmaciones dadas por los Auditores. Ambos documentos muestran la autenticidad de los estados financieros de la empresa. Pero la Garantía Positiva es más precisa, confiable y auténtica. Toma en cuenta todos los fragmentos de evidencia y pruebas, después de eso, solo llega a una conclusión. Mientras que este último solo revisa los estados financieros en busca de fallas. Incluso el procedimiento de Auditoría es más complejo para la Garantía Positiva en comparación con la Garantía Negativa.
El objetivo de la Garantía Positiva es reducir el riesgo al nivel más bajo, mientras que el de la Garantía Negativa es reducir el riesgo a un nivel moderado. Por lo tanto, el primero se incluye en el Compromiso de seguridad razonable y el segundo en el Compromiso de seguridad limitada. El compromiso razonable proporciona una opinión sobre connotaciones positivas e implica muchos escrutinios. Por otro lado, Limitación compromiso proporciona opinión sobre connotaciones negativas con recursos limitados.
Entendamos esto con un ejemplo: –
Declaración A: – La maquinaria de la empresa A está en buenas condiciones.
Declaración B: – La maquinaria de la empresa B no está en mal estado.
En el caso anterior, la declaración A da una seguridad positiva mientras que la declaración B da una seguridad negativa. El enunciado A afirma con plena positividad y justifica que la maquinaria se encuentra en buen estado, en base a las pruebas. Si bien el enunciado B muestra una negación, no dice que la maquinaria sea buena o mala. Aquí el término ‘No está mal’ no equivale a ser Bueno. En consecuencia, concluye que no se ha visto ninguna prueba que demuestre el estado de deterioro de la maquinaria. Por lo tanto, la declaración B se convierte en parte de la carta de garantía negativa. En el caso de la Auditoría, tales palabras juegan un papel vital para decidir la validación de los estados financieros.
Carta de garantía negativa
Una vez finalizado el proceso de auditoría, se produce la emisión de una carta de Garantía Negativa. La Auditoría emite este escrito después de analizar todas las pruebas y elementos de prueba. Esta carta, junto con los estados financieros de la empresa, es útil.
Conclusión
Las empresas emiten una carta de Garantía Negativa de los auditores para varios propósitos. La emisión de esta carta por parte del Contador Público Certificado (CPA) solo es válida en Estados Unidos. En el caso de los demás países, sólo es aceptable la emisión por algún Auditor o Contador autorizado. En el momento de la emisión pública de capital y deuda también, es aceptable como un documento válido por el público. También es útil para la verificación cruzada de actividades ilegales posteriores a la presentación por parte del Contador designado. Así este documento, independientemente de tener connotación de negación, es útil en todos los sentidos.
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