Significado

Las ganancias de capital son un aumento o aumento en el precio de un bien de capital a partir de su precio de compra. Los activos de capital pueden ser terrenos, edificios, vehículos, casas, joyas, plantas y maquinaria, e incluso fondos de comercio, marcas registradas, patentes y derechos de arrendamiento.

Hay algunas excepciones a la categoría de un activo de capital. Las existencias, los consumibles o las materias primas para fines empresariales o comerciales no son activos de capital. Del mismo modo, la exclusión de esta categoría existe para artículos o bienes que se tienen para uso personal, como muebles o prendas de vestir. Pocos países no incluyen tierras agrícolas e incluso oro o una clase particular de bonos en el ámbito de un activo de capital.

Una pérdida de capital es lo opuesto a una ganancia de capital. Es la disminución o caída del precio de un bien de capital a partir de su precio de compra.

Tipos de ganancias de capital

Las ganancias de capital son de dos tipos: «realizadas» o «no realizadas». Una ganancia de capital realizada es aquella cuando finaliza la venta del activo de capital y se obtiene un aumento o una ganancia del trato. Dichos aumentos están sujetos a impuestos.

Por su parte, la plusvalía “no realizada” es la plusvalía o ganancia en la que está pendiente la operación de venta del activo, por lo que no se ha producido ningún beneficio. El precio vigente del bien de capital considerado es superior a su precio de adquisición o compra. Pero la venta final aún no está completa. Tales ganancias no están sujetas a impuestos. Pero aún así, a veces deben mencionarse con fines contables.

La categoría «realizada» de ganancias de capital tiene dos clasificaciones, ganancias «a corto plazo» y «a largo plazo». Un vendedor puede vender un activo de capital en el plazo de un año y obtener beneficios. Tales ganancias son «ganancias de capital a corto plazo». Cuando un vendedor vende un activo de capital después de mantenerlo durante más de un año, dichas ganancias son «ganancias de capital a largo plazo».

Un individuo puede obtener un bien de capital como regalo o de un testamento, sucesión o herencia. En tal escenario, el cálculo del tiempo también incluye el período de tenencia con el propietario anterior de ese activo. El período total así calculado se tendrá en cuenta para decidir si la ganancia es a corto o largo plazo.

Fiscalidad de las Ganancias de Capital

La ganancia más los ingresos del contribuyente es la base de tributación en caso de ganancias de capital a corto plazo. Se hará el cálculo del impuesto, según la tasa de gravamen de su losa de renta.

Las ganancias de capital a largo plazo generalmente están sujetas a impuestos a una tasa más baja que la tasa de losa del impuesto sobre la renta del contribuyente. Por ejemplo, supongamos que una persona está en la losa de impuestos del 30%. Además, es posible que tenga que pagar solo un impuesto del 15% sobre sus ganancias. Pero en algunos países, dichas ganancias están sujetas a impuestos a una tasa fija, independientemente de la tasa de losa de impuestos del individuo. Además, las ganancias de la venta de acciones de capital o fondos relacionados pueden recibir un tratamiento diferente de las ganancias de otros activos de capital.

La tributación de las ganancias de capital de la venta de fondos mutuos de deuda y capital también puede diferir. Las tasas impositivas pueden volver a ser diferentes para una categoría específica de fondos mutuos, incluso en fondos mutuos de deuda y capital. Del mismo modo, las ganancias a largo plazo pueden incluso estar exentas de impuestos en categorías específicas. Además, en algunos casos, es posible que una persona deba mantener el fondo mutuo durante un número particular de meses/año. El período es a menudo más de 12 meses. Entonces su ganancia vendrá bajo exenciones de ganancias de capital a largo plazo.

Cálculo

Las ganancias de capital están sujetas a impuestos en el año de la venta o transacción. Es independiente del hecho de que el monto de la venta haya cambiado de manos o no. Además, cualquier costo de la mejora será considerado para el cálculo de estas ganancias. El costo de las mejoras incluye los gastos incurridos de naturaleza de capital para realizar una mejora permanente o adición al activo de capital en consideración. Un vendedor puede adquirir un bien de capital por medios distintos a la compra directa. En tales casos, también se indexa el costo de la mejora por parte del propietario anterior.

Ganancias de capital a corto plazo

La fórmula para el cálculo de las ganancias a corto plazo es:

El precio de venta total del activo menos (Gastos incurridos directamente para completar la transacción + Precio de compra del activo + costo de mejora, si corresponde)

Ganancias de capital a largo plazo

Las ganancias de capital a largo plazo pueden relacionarse con la venta de un bien de capital adquirido hace muchos años. Tomar su precio de compra histórico para el cálculo es injusto y dará como resultado una cifra de ganancias inflada. Por tanto, la indexación del coste de adquisición o de mejora, si lo hubiere, se realiza aplicando el índice de inflación de costes o IIC.

El cálculo del costo de adquisición indexado es como- Precio de compra o costo de adquisición del bien de capital x índice de inflación de costos para el año de transferencia o venta actual/índice de inflación de costos para el año de compra. La indexación del costo de mejora también ocurre de manera similar.

Ahora, podemos calcular las ganancias de capital a largo plazo como:

El precio de venta total del activo de capital menos (Gastos incurridos directamente para completar la transacción + Precio de compra indexado del activo + Costo de mejora indexado, si corresponde)

Exenciones

Hay pocas exenciones para la imposición de ganancias de capital bajo condiciones específicas. Estas condiciones son conforme a la Ley de Impuesto a la Renta de los respectivos países. Las ganancias por la venta de una casa pueden estar exentas de impuestos. Es así cuando ocurre la reinversión en la compra o construcción de otra propiedad de la casa. Del mismo modo, las ganancias de un activo que no sea una casa también pueden estar exentas de impuestos. Es así, donde ocurre la inversión de la contraprestación total de la venta y no sólo la ganancia en la compra o construcción de una nueva casa en propiedad. Además, prevé exenciones en la tributación de las ganancias de capital si la inversión de la ganancia se realiza en bonos gubernamentales específicos. También hay varias exenciones disponibles en la venta o transferencia de tierras agrícolas.

Los ejemplos anteriores de exenciones pueden variar de un país a otro. Además, también se deben cumplir varias condiciones. Estos están de acuerdo con las respectivas Leyes de Impuesto a la Renta de esos países.

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