El esquema de margen es un esquema de impuestos opcional en el Reino Unido que permite a una empresa registrada con IVA pagar impuestos sobre la diferencia entre el costo y la venta de bienes.

Generalmente asociado con la venta de artículos de segunda mano como antigüedades y arte, el esquema de margen tiene como objetivo permitir que ciertas empresas trabajen con un esquema de IVA basado en el valor agregado de los bienes, en contraposición al valor de venta total.

En otras palabras, el monto del IVA solo se paga sobre la diferencia entre el precio que paga una empresa por un artículo y el monto total por el cual ese mismo artículo se revende posteriormente.

Quién puede usar el esquema de margen

El esquema de margen de IVA está diseñado para empresas registradas a efectos del IVA que trabajan con productos específicos. Por lo general, estos productos se compran y luego se pueden reacondicionar o adquirir un valor adicional antes de revenderlos.

Sin embargo, el esquema de margen solo está disponible para las empresas que califican. Esto significa que deben trabajar con bienes que se consideran elegibles, que esos bienes deben comprarse en circunstancias elegibles, los cálculos de los precios de compra y venta deben calcularse de una manera particular y deben seguirse ciertas reglas en lo que respecta a la gestión de existencias.

Las empresas que trabajan con el esquema de margen de IVA normalmente tratan con los siguientes tipos de productos, comprados para reventa:

  • Bienes de segunda mano : comprados y luego reacondicionados o reparados con el fin de revenderlos (aquellos que no se incluyen en antigüedades u obras de arte).
  • Obras de arte : creadas a mano, por litografía, a través de láminas de un individuo (no a máquina), esculturas, tapices, cerámicas, etc. Todas deben ser hechas a mano, o si de un molde – consideradas ediciones limitadas.
  • Objetos de colección : estos objetos suelen pertenecer a colecciones como las consideradas científicas, históricas, zoológicas, etc.
  • Antigüedades : las antigüedades son artículos que no se clasifican como obras de arte o artículos de colección que tengan más de 100 años.

Es importante tener en cuenta que hay algunos bienes que no se pueden incluir en el esquema de margen de IVA. Éstas incluyen:

  • Artículos comprados que incluyen IVA
  • Metales preciosos
  • Gemas preciosas
  • Oro utilizado en inversión

Hay algunas excepciones, por lo que si una empresa se ocupa de cualquiera de estos elementos, es importante que hable con un especialista para determinar si califica bajo el esquema de margen.

Cómo funciona el esquema de margen

Una empresa que busque unirse al esquema de margen se ocupará de productos que califiquen, en los que compran a una persona o empresa no registrada en el IVA y también se venden a una persona o empresa no registrada en el IVA.

El esquema permite que la empresa pague impuestos solo sobre la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta, generalmente a una tasa fija: el margen x ⅙.

No es necesario que las empresas se registren bajo el esquema de margen con HMRC. Siempre que la empresa registrada a efectos del IVA cumpla con los criterios y aplique los cálculos correctamente, puede continuar utilizando el esquema de margen.

Ejemplo de esquema de margen

Ray tiene un negocio de antigüedades. Compra un guardarropa de 150 años a una persona que lo vende en forma privada. Él paga £ 875 por el artículo. Pone un poco de trabajo en pulirlo y arreglar algunos pequeños problemas cosméticos y lo vende por £ 1,500.

Bajo el esquema de margen, se pagarían impuestos sobre la diferencia de £ 625 entre el precio de compra de Ray y el precio por el que se vendió el guardarropa. Entonces el IVA sería 625 x ⅙ = £ 104.17.

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