Las organizaciones siempre confían en el desempeño comparativo para comprender dónde les falta y dónde sobresalen. Un Estado de Resultados Presupuestado, un tipo de presupuesto financiero, tiene el mismo propósito. También llamado estado de resultados pro forma, es un informe financiero que compara las cifras estimadas de ingresos y gastos con las cifras reales. En pocas palabras, es un informe que compara las cifras estimadas con las cifras reales para medir el rendimiento de la empresa.

Importancia del estado de resultados presupuestado

Se vuelve importante preparar un estado de resultados presupuestado para un negocio para medir la efectividad del proceso de planificación financiera. Las empresas también preparan un balance presupuestado junto con el estado de resultados para comprender los planes que son financieramente viables. Además, algunas empresas también realizan más de una proyección sobre la base de diferentes escenarios. Esto les ayuda a comprender los posibles resultados y, por lo tanto, a tomar decisiones en consecuencia.

La gerencia utiliza el informe del estado de resultados presupuestado para evaluar el desempeño de los departamentos y de la empresa en su conjunto. La empresa suele establecer objetivos de presupuesto y rendimiento al comienzo del año. Estos objetivos se basan en el desempeño anterior y las expectativas de crecimiento.

Un estado de resultados presupuestado no solo beneficia a la empresa, sino que también tiene sentido desde el punto de vista de los inversores y prestamistas. Los inversionistas existentes y potenciales siempre querrían saber en qué posición financiera se encuentra la empresa. Y también qué confianza tiene la empresa en lo que respecta a su desempeño en el período financiero.

Por otro lado, los prestamistas no apostarían por una empresa que no estima sus ingresos y rendimiento futuro. Antes de extender el préstamo, los prestamistas querrían saber la capacidad de la empresa para devolverlo con intereses. Por lo tanto, los estados financieros presupuestados son necesarios y ayudan a los prestamistas y posibles inversores a decidir si quieren invertir en una empresa o no.

Variación del presupuesto

Como se dijo anteriormente, el estado de resultados presupuestado es solo una estimación de la empresa. Por otro lado, el estado de resultados real representa los números reales que informa una empresa al final del período del informe.

La diferencia entre el estado de resultados real y presupuestado se conoce como variación. Se sabe que la variación del presupuesto es favorable cuando los ingresos reales son superiores a la estimación. Por otro lado, la variación del presupuesto sería negativa (o desfavorable) cuando el ingreso real es menor que el estimado. En el informe, los gerentes a menudo colocan una «U» junto a la variación desfavorable del artículo de línea y una «F» para la variación favorable. Esto ayuda a identificar fácilmente las áreas que necesitan mejoras.

En algunos casos, aunque raros, la empresa puede mostrar la variación entre los activos y pasivos reales y presupuestados.

Por lo general, una variación del presupuesto es el resultado de suposiciones inexactas o de un presupuesto inadecuado. Los gerentes pueden controlar las variaciones del presupuesto mediante el control de los gastos. Aunque la mayoría de los gastos no se pueden evitar (o son gastos comprometidos), algunos también son gastos discrecionales. Los gerentes deben tratar de evitar dichos gastos, ya que no tendrán un impacto adverso inmediato en las ganancias.

Por otro lado, algunas partes de la variación del presupuesto podrían no estar en manos de los gerentes. Tales variaciones ocurren en el mercado. Algunos casos podrían ser cuando los clientes no compran los productos de la empresa en grandes cantidades o al precio establecido por ellos. Estos casos pueden dar lugar a que los ingresos reales varíen en gran medida de los ingresos presupuestados.

¿Cómo preparar un estado de resultados presupuestado?

Para preparar dicho informe, debe prestar atención a elementos como ingresos, gastos e ingresos netos. Primero, comience por establecer objetivos de ingresos y luego calcule otros elementos de ingresos, como ganancias de inversión, ingresos por intereses y reembolsos de proveedores. Por ejemplo, puede establecer umbrales de ingresos para el próximo trimestre en el 150 % del último trimestre.

A continuación, establezca los objetivos de gastos siguiendo los mismos criterios que siguió para los ingresos. Estime los tres tipos de gastos por separado: gastos materiales, desembolsos operativos y costos no operativos. Determine la cantidad de dinero que le gustaría gastar según los objetivos y la situación económica de la empresa.

Por último, resalte la utilidad (o pérdida) neta sobre la base de los ingresos y gastos anteriores.

Muestra de declaración de ingresos presupuestada

Ejemplo de declaración de ingresos presupuestada de XYZ para el año que terminó el 31 de diciembre de 20XX

Elemento en lineaMontoFuente
Las ventas netas$9,000,000Presupuesto de ventas
Menos: costo de los bienes vendidos (COGS)5,500,000Presupuesto de gastos
   
Margen bruto3,500,000 
   
Menos: Ventas y administración. gastos3,000,000venta y administración. presupuesto de gastos
Menos: Otros gastos    400.000Otros presupuestos de gastos
El margen de explotación100,000 
Menos: gasto por intereses50,000Presupuesto de financiación
Lngresos netos$50,000 

Para garantizar la precisión de las estimaciones, la empresa debe utilizar las mejores suposiciones basadas en estimaciones imparciales. Después de eso, la empresa debe pasar por varias iteraciones del modelo presupuestario para dibujar el estado de resultados presupuestado lo más cerca posible de las expectativas. La atención a los detalles es importante porque facilita la comprensión de lo que la empresa puede lograr en términos financieros y operativos.

Después de llegar a la estimación final, la empresa coloca la información del presupuesto en el campo de presupuesto para cada elemento de línea en el estado de resultados. El módulo final también tendría el presupuesto, real y variación.

Ahora, es responsabilidad del personal de contabilidad analizar y comprender las razones de la diferencia o variación. Los hallazgos vienen en un informe separado que acompaña a los estados financieros. Las empresas que no producen presupuestos anuales no siguen la práctica del estado de resultados presupuestado. En su lugar, pueden usar un pronóstico a corto plazo para crear el estado de resultados previsto, principalmente para los próximos trimestres.

Estado Financiero Presupuestado

Como se dijo antes, las empresas no se limitan a hacer la cuenta de resultados presupuestada. En cambio, también estiman otras métricas, como el balance general, el flujo de efectivo y las ganancias retenidas. Para preparar dichos informes, la empresa extrae información del modelo de presupuesto anual de una empresa. Estas declaraciones ayudan a comprender y estimar los resultados financieros y estiman el flujo de efectivo del negocio. Los estados financieros presupuestados generalmente se relacionan con el estado de resultados y el balance general a nivel de resumen.

Ultimas palabras

Un estado de resultados presupuestado es más útil cuando se representan todos los períodos presupuestarios en un solo informe. De esta manera, se vuelve fácil comparar los resultados de todos los períodos y también identificar anomalías. Para hacerlo más fácil, el número de elementos de línea en un estado de resultados presupuestado debe ser similar al del estado de resultados real.

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