Estado de capital contable (o estado de cambios en el patrimonio) es un documento financiero que emite una empresa en su balance. El propósito de esta declaración es transmitir cualquier cambio (o cambios) en el valor del capital social de una empresa durante un año. Es un estado financiero requerido de una empresa estadounidense cuyas acciones cotizan en bolsa.
Las actividades comerciales que tienen el potencial de impactar el patrimonio de los accionistas se registran en el estado del patrimonio de los accionistas. O podemos decir que muestra todas las cuentas de capital que pueden afectar el saldo de capital, como dividendos, ganancias o ingresos netos, acciones ordinarias y más.
Importancia de la declaración del capital contable
Por lo general, una empresa emite la declaración hacia el final del período contable para brindar información a los inversores sobre la posición de capital y el sentimiento hacia la empresa. La declaración permite a los accionistas ver cómo va su inversión. También ayuda a la gerencia a tomar decisiones con respecto a futuras emisiones de acciones.
La declaración también es importante para las partes externas. Por ejemplo, aquellos que dieron un préstamo a la empresa querrían saber cómo la empresa mantiene los niveles mínimos de capital para cumplir con los acuerdos de deuda.
Cálculo del Patrimonio Neto
El patrimonio de los accionistas es básicamente la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales.
Patrimonio de los accionistas = Activos – Pasivos
Otra forma de calcular el Patrimonio de los Accionistas = Capital Aportado + Utilidades Retenidas
Componentes del capital contable
Varios componentes afectan el patrimonio del accionista. Sin embargo, estos factores se pueden dividir en algunas categorías más amplias, como:
Capital social
Esto incluye la cantidad que recibe una entidad que informa debido a una transacción con sus propietarios.
Ganancias retenidas
La cantidad que una empresa reserva después de pagar todos los gastos y dividendos se conoce como utilidades retenidas. Una empresa puede utilizar las ganancias retenidas para diversos fines, como reinvertir, expandir, lanzar nuevos productos, etc. Un aumento o disminución en las ganancias retenidas afecta directamente el patrimonio de los accionistas.
Utilidad Neta y Dividendos
Las ganancias retenidas aumentan con un aumento en la utilidad neta y disminuyen si la utilidad neta cae. De manera similar, las utilidades retenidas caen con el aumento en el pago de dividendos y viceversa.
Otros componentes relativamente menos populares son las reservas de capital de acciones en tesorería, el superávit de revaluación, las ganancias o pérdidas por la venta de valores y las ganancias y pérdidas en la cobertura de flujo de efectivo.
Elementos que afectan el patrimonio de los accionistas
Principalmente hay dos tipos de cambios que afectan el patrimonio de los accionistas. Primero, los cambios resultantes de las transacciones con los accionistas, y segundo, los cambios debidos a cualquier cambio en el resultado integral total. Ambos factores tienen varios subfactores, que se enumeran a continuación;
- La emisión de nuevo capital social aumenta el capital social y los componentes adicionales del capital pagado.
- El pago de dividendos en efectivo reduce las utilidades retenidas de la empresa.
- La utilidad neta aumenta las utilidades retenidas, mientras que la pérdida neta las disminuye.
- La compra de acciones propias aumenta el componente de acciones y reduce el patrimonio neto de los accionistas.
- La emisión de acciones liberadas afecta el capital desembolsado adicional, las ganancias retenidas y las acciones ordinarias.
- La venta de acciones de tesorería reduce el componente de acciones e impacta las ganancias retenidas junto con el capital pagado adicional. Esto, sin embargo, aumenta el patrimonio total de los accionistas.
- Las divisas pueden aumentar o disminuir la reserva de divisas.
- La reexpresión de los estados financieros puede ocurrir debido al cambio en el principio contable y afecta las ganancias acumuladas.
La revaluación del activo fijo afecta el superávit de revaluación incrementándolo. Asimismo, la reversión de la revalorización de activos fijos podrá disminuir el superávit por revalorización.
Formato del Estado de Capital Contable
Dado que el estado incluye ingresos/pérdidas netas, una empresa debe prepararlo después del estado de resultados. Como cualquier otro estado financiero, el estado del capital contable tendrá un encabezado que muestre el nombre de la empresa, el período de tiempo y el título del estado.
Por lo general, la declaración se establece en un patrón de cuadrícula. El estado de cuenta generalmente consta de cuatro filas: saldo inicial, adiciones, restas y saldo final. El saldo inicial siempre se muestra en una línea fija seguida de sumas y restas. La adición consiste en todas las nuevas inversiones y los ingresos netos en caso de que la empresa sea rentable. En caso de que la empresa incurra en una pérdida, mostrará una pérdida neta del año bajo las restas además de los dividendos (si los hubiere).
La última línea del estado de capital contable tendrá el saldo final, que es el resultado del saldo inicial, sumas y restas. Podría haber más filas dependiendo de la naturaleza de las transacciones que pueda tener una empresa.
La declaración puede tener las siguientes columnas: acciones comunes, acciones preferentes, ganancias retenidas, acciones de tesorería, otros ingresos o pérdidas integrales acumulados, etc. Podría haber más columnas si es necesario.
Ejemplo
A continuación se muestra un ejemplo del estado de patrón de cuadrícula del capital contable de los accionistas.
XYZ Ltda.
Estado del capital contable del accionista por el año terminado el 31 de diciembre de 2019
| Acciones comunes | Pago adicional en capital | Ganancias retenidas | Otros resultados integrales acumulados | Autocartera | Total | |
| Saldo al 1 de enero | – | – | – | – | – | – |
| Utilidad (pérdida) neta | 197,100 | 197,100 | ||||
| Acciones comunes emitidas | 10,000 | 10,000 | ||||
| Pago adicional en capital | 20,000 | 20,000 | ||||
| Autocartera | (2,000) | (2,000) | ||||
| Saldo al 31 de diciembre | 10,000 | 20,000 | 197,100 | – | (2,000) | 225,100 |
Otro método
Otra forma de preparar la declaración es usar una sola columna de números en lugar del estilo de cuadrícula. En este método, todos los elementos se enumeran en una sola columna, comenzando con el saldo inicial del capital de los accionistas y luego ajustando los cambios durante el período. El número de filas es similar al de la cuadrícula uno.
Ejemplo
XYZ Ltda.
Estado del capital contable del accionista por el año terminado el 31 de diciembre de 2019
| Saldo al 1 de enero | $ 61,000,000 |
| Acciones emitidas en efectivo | 16,000,000 |
| Compra de acciones propias | (3,000,000) |
| Lngresos netos | 5000,000 |
| Dividendos en efectivo | (1,600,000) |
| Dividendos en acciones | 0 |
| Saldo al 31 de diciembre | 77,400,000 |
Interpretación y Decisiones basadas en la Declaración del Patrimonio Neto
Esta declaración es importante y ayuda tanto a la gerencia como a los accionistas/inversionistas a tomar o comprender ciertas decisiones. Esta declaración sirve de guía para aquellas decisiones que podrían ser:
Emisión adicional de acciones
Esta declaración puede dar una idea de si es posible o no cualquier otra emisión de capital o acciones ordinarias. Por ejemplo, si la empresa ya ha emitido todas las acciones, entonces, en el curso normal, no se podrían emitir más acciones. De manera similar, si existe una acción parcialmente pagada, entonces la empresa puede aprovechar la oportunidad para obtener recursos al hacer que esas acciones estén totalmente pagadas al hacer una llamada final.
Recompra de acciones
Si la sociedad es de la opinión de que hay exceso de liquidez y gran número de acciones en circulación. Y este exceso de circulación está afectando negativamente el valor o valor de las acciones. O si hay una venta de pánico por parte de los inversores, ya sea en base a rumores oa instancias de los competidores. Luego, la dirección de la empresa puede tomar la decisión de recomprar parte de las acciones flotantes, proporcionando así valor a los accionistas.
Declaración de dividendos
La cantidad y distribución de la participación accionaria ayudan a la gerencia a tomar una decisión juiciosa con respecto a la declaración y distribución del dividendo. Y para conservar y reinvertir los recursos para el crecimiento de la empresa donde el ROI es mayor.
Plan de opción de compra de acciones para empleados (ESOP)
Esta declaración nuevamente ayuda a la gerencia a tomar una decisión con respecto a la flotación de un esquema para ESOP. La cuantía de los mismos, el umbral, etc. ESOP es el esquema en el que los empleados obtienen el derecho a suscribir y mantener las acciones de la empresa. Esta declaración describe el éxito del esquema, la cantidad ya utilizada y el dinero recaudado bajo el esquema.
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