Los criterios de arrendamiento de capital deben cumplirse antes de llamarlo arrendamiento de capital. Los requisitos para un arrendamiento de capital giran principalmente en torno a cuatro cosas: la propiedad, la opción de compra, el plazo del contrato y el valor actual de las rentas del arrendamiento.

Definir arrendamiento de capital

En un arrendamiento de capital, un arrendador solo financia el Activo, pero los derechos de propiedad residen en el arrendatario. Un arrendamiento de capital también se define como el derecho temporal a un usuario de un activo. Permite al arrendatario registrar únicamente los intereses como gastos. Aquí es donde el arrendatario está dispuesto a asumir todas las obligaciones de la propiedad en cuestión como si fuera su dueño. Sin embargo, debido a la escasez de fondos, solicita al arrendador que financie. A su vez, el arrendatario está dispuesto a pagar el capital + intereses durante la vida útil del Activo al arrendador en cuotas/EMIs.

Criterios de arrendamiento de capital

Según la ASC 840-25-1, existen cuatro pruebas para determinar si un arrendamiento es un arrendamiento de capital o un arrendamiento operativo. Esta evaluación y determinación deben realizarse al firmar el contrato de arrendamiento. Esos 4 criterios de prueba son:

Plazo del arrendamiento

El plazo por el cual los activos se arriendan al usuario o arrendatario de cualquier activo determina si se trata de un arrendamiento de capital o de un arrendamiento operativo. Para que un contrato se denomine arrendamiento capitalizable, el período de arrendamiento deberá cubrir no menos del 75% de la vida útil del Activo. Además, este acuerdo no es cancelable durante este período. Significa que la vida útil del Activo a arrendar debe ser superior a su vida útil remanente.

Propiedad

Otro criterio de arrendamiento de capital son los derechos de propiedad. El contrato de arrendamiento debe brindar la opción de transferir los derechos de propiedad al arrendatario al final del plazo del arrendamiento. Bajo un arrendamiento de capital, sigue existiendo una disposición clara para la transmisión de los derechos de propiedad del arrendador al arrendatario al vencimiento del contrato.

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Opción de compra de ganga

La opción de transferencia de propiedad que se otorga al arrendatario en virtud del contrato de arrendamiento siempre se mantiene a un precio muy bajo/nominal. Podemos decir que el precio de la opción bajo el acuerdo al vencimiento del contrato de arrendamiento debe ser un precio de ganga. Tal opción le da al arrendatario el derecho de comprar el Activo del arrendatario o arrendador cuando finaliza el contrato o acuerdo de arrendamiento. El precio de compra tiene que ser inferior al valor justo de mercado en esa fecha futura.

Valor presente

La suma del valor presente de cada alquiler periódico (o pago de arrendamiento) durante el plazo del arrendamiento debe ser superior al 90 % del valor de mercado del Activo Subyacente al comienzo del arrendamiento.

Por ejemplo, si las rentas de arrendamiento de los activos arrendados cuyo valor es de $100 000 son de $12 000 cada año durante, digamos, diez años, el valor presente de estas rentas de arrendamiento al 5 % sería de $92 660,82. Podemos ver que el valor actual es 92,66%, que es más del 90% del valor de mercado actual de $100.000. Este criterio de arrendamiento, por lo tanto, se cumple con los acuerdos de arrendamiento anteriores.

Por lo tanto, los cuatro criterios de arrendamiento de capital enumerados anteriormente son condiciones previas para determinar y estipular el acuerdo/arrendamiento, ya sea un arrendamiento de capital o no. Si se cumplen estas condiciones, el arrendamiento en cuestión se clasificará como un arrendamiento capitalizable. Y si el arrendamiento en cuestión no cumple con estos criterios, se denominará contrato de arrendamiento operativo.

Ejemplo de criterios de arrendamiento de capital

Supongamos que viera una maquinaria excelente que le encantaría tener para su negocio, tiene todo lo que necesita como maquinaria ideal, pero el problema es que no tiene el dinero para comprarla o pagarla directamente. Conociendo el arrendamiento de capital, usted se comunica con el propietario de la maquinaria para ver si estaría dispuesto a financiar la compra de la maquinaria siempre que usted acepte realizar los pagos del arrendamiento. Y dado que no está listo para devolver el automóvil después del contrato de arrendamiento, puede ingresar lo que se llama un contrato de arrendamiento de capital (que cumple con los criterios explicados anteriormente). Según el contrato de arrendamiento, usted se hace cargo de todo el mantenimiento y las reparaciones sin dejar de pagar su cuota mensual.

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Criterios de Arrendamiento de Capital FASB

De acuerdo con la enmienda de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) de 2016, los criterios de arrendamiento de capital solicitaron a todas las empresas que operan en los EE. UU. que capitalicen todos los arrendamientos de más de un año. Esta enmienda debe entrar en vigencia e implementarse por completo antes del 15 de diciembre de 2018. Esta enmienda de arrendamiento de capital tiene un efecto severo en la mayoría de las corporaciones en los EE. UU. Este problema surge de la visión GAAP del arrendamiento de capital como una compra de activos si se cumplen algunos criterios en lugar de un contrato de alquiler que es.

Divulgaciones de requisitos de arrendamiento de capital

Para que ocurra un contrato de arrendamiento, el arrendador y el arrendatario están obligados según el formulario de divulgación GAAP a divulgar la siguiente información.

  1. Los arreglos generales de arrendamiento deben describirse adecuadamente.
  2. Debe haber una cantidad bruta de divulgación de activos, y debe registrarse como arrendamiento de capital.
  3. La divulgación también debe mostrar una clase de activo significativa y un monto de depreciación acumulada.
  4. Debe haber una identificación separada de las obligaciones de activos. Esta información se encuentra en el balance de la organización y la clasificación adecuada de los activos corrientes y no corrientes.
  5. Debe haber un mínimo de todos los pagos de arrendamiento futuros para los próximos cinco años en total.
  6. La totalidad de los componentes de la inversión neta a la fecha de presentación de cada balance general deberá mostrar:
  7. El pago mínimo a recibir en el futuro. Se deben realizar varias deducciones separadas, como la representación de los costos y las ganancias del ejecutor en los pagos mínimos del arrendamiento.
  8. También muestra los pagos mínimos de arrendamiento por cobrar por provisiones acumuladas incobrables.
  9. Deben divulgarse los beneficios (no garantizados) correspondientes al arrendador.
  10. Los ingresos no devengados incluían la compensación del costo directo cargado inicialmente contra los resultados de un período diferente al estado de resultados presentado.
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Contabilización de Arrendamientos de Capital

Un arrendamiento de capital, un ejemplo de contabilidad de acumulación, requiere que una empresa calcule el valor actual de todos los pagos de arrendamiento de capital en su informe financiero anual. Un ejemplo es una empresa que estima el valor de su arrendamiento financiero en $200,000; registra una entrada de débito de $ 200,000 y una entrada de crédito de 200,000 en su cuenta de activos fijos y en su cuenta de pasivo por arrendamiento de capital, respectivamente, en el balance general. Dado que este tipo de arrendamiento es un acuerdo financiero, la empresa desglosa sus pagos periódicos de arrendamiento en gastos. Suponga que la compañía gana $2,000 en su pago mensual de arrendamiento y una tasa de interés estimada de $400. En ese caso, esto mostrará una entrada de crédito de $2000 y $400 en la cuenta de efectivo y una entrada de débito en una cuenta de gastos de intereses, respectivamente. Esto le dará a la compañía una entrada de débito de $1600 en la cuenta de arrendamiento de capital.

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