El costo o cargo por deterioro es la caída en el valor de un activo de manera permanente. Ya sea que el activo sea tangible o intangible, es propenso al deterioro. Los activos tangibles en una empresa pueden ser cualquier cosa, desde propiedades hasta muebles y accesorios. Por otro lado, los activos intangibles serían patentes, fondo de comercio, licencia, etc. El término deterioro suele usarse para activos fijos y principalmente para Fondo de comercio.

Prueba de deterioro

Un gerente de contabilidad prueba los activos por deterioro del activo comparando la ganancia o el flujo de efectivo que genera un activo específico con el valor en libros del mismo activo. Si, en la comparación, el valor en libros de un activo es mayor que el flujo de efectivo que genera, la diferencia se da de baja, lo que resulta en un costo o cargo por deterioro. Además, entonces el valor del activo cae en el balance. En pocas palabras, el importe en libros (valor en libros) del activo no debe exceder su importe recuperable.

Por lo general, las empresas que cotizan en bolsa evalúan el deterioro periódicamente. Asimismo, las sociedades que se encuentren en proceso de emisión de valores participativos o representativos de deuda deberán calcular también el costo o cargo por deterioro. Sin embargo, no todas las empresas del mundo evalúan el deterioro, ya que depende de las normas contables de un país.

Contabilización de Deterioro de Activo

De acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP), todos los activos deben estar deteriorados cuando el valor razonable es menor que el valor en libros. Las empresas deben verificar regularmente sus activos y buscar indicadores de deterioro de manera regular.

De acuerdo con la práctica estándar de GAAP, una empresa debe realizar una prueba de deterioro para todos los activos fijos en el nivel más bajo, donde es fácil identificar los flujos de efectivo.

Por ejemplo, un fabricante de automóviles debería realizar una prueba de deterioro en cada máquina de la planta en lugar de en la planta de fabricación. En caso de que no existan flujos de efectivo identificables, la empresa debe realizar la prueba de deterioro a nivel de entidad o grupo.

Razones para optar por la Deterioro

Podría haber condiciones específicas en las que un activo se vuelve irrecuperable. Por ejemplo, el alto costo de construcción o financiación de un activo, los activos podrían venderse significativamente antes de que finalice su vida útil, o un cambio importante en la forma en que la empresa usa un activo. En situaciones como las mencionadas anteriormente, solo es deseable tener la prueba de deterioro.

Por ejemplo, una caída repentina en la actividad económica podría afectar a varias industrias. Por lo tanto, algunas empresas podrían tomarlo como una sugerencia para comenzar a evaluar el costo por deterioro de ciertos activos. O podría haber una avería repentina de la maquinaria, entonces el gerente de contabilidad no tendría otra opción que castigar el activo.

Indicadores de Deterioro

Una empresa siempre debe considerar el entorno externo y los indicadores para saber el momento adecuado para el deterioro de un activo. Algunos de los factores que conducen al deterioro son:

Factores externos

  • Cambio repentino en el entorno legal o económico que afecta a la empresa o los activos.
  • Una caída sustancial en el precio de mercado del activo.
  • Demanda lenta del producto o servicio en el mediano plazo debido a condiciones macroeconómicas estresantes.

Factores internos

  • Daño físico al activo u obsolescencia física.
  • Enajenación o reestructuración del activo.
  • Intento fallido de obtener beneficios de sinergia posteriores a la fusión,
  • No está a la altura del desempeño económico.

Beneficios del costo del deterioro

  • Los analistas e inversores siempre quieren conocer la salud general de una empresa. El hecho de que un activo esté funcionando a plena capacidad o no es crucial para el crecimiento de una empresa. Una buena comprensión del costo del deterioro ayuda a las partes interesadas a comprender el historial y la capacidad de toma de decisiones de una empresa. Podría haber incidentes en los que los administradores podrían haber tomado una decisión prematura para amortizar un activo.
  • En el pasado, ha habido incidentes en los que las empresas toman una decisión equivocada sobre el deterioro y, como resultado, fallan. El deterioro, en cierto modo, siempre ayuda a los inversores a comprender tales advertencias.

Inconvenientes del deterioro

  • Comprender y calcular el flujo de efectivo de un activo específico suele ser difícil. Hay algunos métodos que se usan comúnmente, como evaluar el valor de mercado actual, calcular el NRV y la suma de los flujos de efectivo netos futuros. Sin embargo, ninguno de los métodos es de prueba completa.
  • No existe una explicación o procedimiento detallado para evaluar el costo del deterioro. Por lo tanto, calcular el costo o cargo por deterioro es más un arte que una ciencia. Esto le da a las empresas la oportunidad de manipular los números a su favor. Además, el proceso de deterioro suele estar oculto a los inversores. Esto puede inducir a error a los inversores a evaluar correctamente la salud financiera de una empresa.

Deterioro y Depreciación

A menudo hay confusión entre deterioro y depreciación. En términos contables, el deterioro es dar de baja un activo debido a una caída imprevista o repentina en el valor de un activo.

Por otro lado, la depreciación es la medida de la caída en el valor de un activo debido a su uso normal. De manera similar, la amortización es más una actividad sistemática y se realiza a lo largo del tiempo.

Capital deteriorado

Al igual que los activos, el capital de una empresa también puede verse afectado. Esto sucede cuando el capital total de una empresa es inferior al valor nominal del capital social de la empresa. Sin embargo, a diferencia del activo, el capital puede revertirse cuando el capital social total supera el valor nominal.

Ultimas palabras

Las personas o los inversores deben ser conscientes de los riesgos de deterioro y también tenerlos en cuenta a la hora de invertir. Sin embargo, no es fácil evaluar tales riesgos. Por lo tanto, los inversores siempre deben estar atentos a las señales de advertencia o banderas rojas que insinúan tales riesgos.

Lea también: Deterioro de activos de larga duración.

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