La Contabilidad Fiscal es una rama de la contabilidad. Como sugiere el nombre, ayuda a una empresa no a preparar sus estados financieros sino a preparar su declaración de impuestos. Esta contabilidad incluye métodos y políticas que ayudan a la empresa a llegar a una utilidad imponible.  

El impuesto o la cifra de beneficio imponible utilizando la contabilidad fiscal puede diferir de los ingresos que se obtienen utilizando la contabilidad habitual. Y, la razón principal de esto es que las normas tributarias pueden retrasar o acelerar el reconocimiento de ciertos gastos. Además, las entidades pueden utilizar diferentes métodos para calcular la ganancia imponible a fin de reducir su obligación tributaria. Un punto a tener en cuenta es que tales diferencias son solo temporales ya que todos los pasivos y activos finalmente se liquidan.

Tal contabilidad se deriva del IRC (Código de Rentas Internas) y no de los marcos contables habituales, como GAAP o IFRS.

Componentes de la contabilidad fiscal

Existen determinadas partidas que dan lugar a una diferencia entre la utilidad contable y la imponible. Algunas de ellas se detallan a continuación:

Activos por impuestos diferidos

Este componente surge cuando existe una diferencia entre el resultado contable y fiscal debido a la cuestión temporal. Por ejemplo, la provisión para deudas dudosas se trata como una deducción en el año en curso en la contabilidad habitual. Pero a efectos fiscales, la provisión para insolvencia sólo puede admitirse como deducción si el importe se declara como incobrable, lo que puede ocurrir o no en el ejercicio en curso.

Obviamente, la ganancia imponible diferirá en tal escenario. Más bien estará más en la contabilidad fiscal en comparación con la contabilidad comercial normal. El dinero extra que una empresa paga en impuestos, debido a que el monto de la provisión no es elegible para la deducción, entrará en el impuesto diferido. Esta cantidad, sin embargo, se realizará en años futuros cuando el gasto sea considerado como deducible.

Pasivo por impuestos diferidos

Este pasivo surge cuando la base imponible del ejercicio es inferior a la contable en el ejercicio en curso por razón del desfase temporal. Por ejemplo, una empresa está depreciando sus activos usando el método de línea recta y el monto de depreciación es de $1,000 al año. Pero, a los efectos de la tributación, la empresa tiene que utilizar WDV (método del valor anotado). El segundo método da una depreciación de $1,500 en el primer año. En este caso, la empresa obtendrá más deducciones en el primer año y, por lo tanto, tendrá que pagar menos impuestos. El monto de los impuestos menores que paga la entidad es lo que llamamos pasivo por impuestos diferidos. Sin embargo, en los últimos años, la depreciación con el método WDV será menor que con el método de línea recta. Por lo tanto, la obligación tributaria eventualmente se liquidará.

Contabilidad del IVA

El IVA (Impuesto al Valor Agregado) o GST (Impuesto sobre Bienes y Servicios) no es directamente un gasto. Esto se debe a que las empresas obtienen un crédito fiscal por el monto que ya pagaron. Sin embargo, para reclamar dicho crédito, las empresas deben seguir un procedimiento específico en cuanto a facturación, registro y más.

Los precios de transferencia

En la era actual de la globalización, muchas empresas abren y operan instalaciones en diferentes países. Queda un intercambio de bienes y servicios entre estas unidades o instalaciones. Por lo tanto, tales transacciones atraen el concepto de precios de transferencia. La idea detrás de tal fijación de precios es que la entidad relacionada no debe obtener el producto o servicio a un costo más bajo que si el mismo producto o servicio se vendiera a un tercero no relacionado. Por ejemplo, una empresa que opera una oficina en el extranjero tiene que pagar un cierto porcentaje de impuestos sobre los gastos en los que incurre al operar esa oficina.

Categorización de ingresos

En la contabilidad normal, tenemos en cuenta todos los cobros y pagos para obtener el beneficio. Pero no todos los recibos y pagos entran en el cálculo a efectos fiscales.

Sobre la base de los componentes anteriores, podemos decir que la contabilidad fiscal implica lo siguiente:

  • Crear la obligación tributaria para un impuesto a pagar, o crear un activo tributario para el año actual o futuro.
  • Creación de un activo o pasivo por impuesto diferido por imputación de las diferencias temporarias entre la ganancia contable y fiscal.
  • Usar los pasivos y activos fiscales anteriores para obtener el gasto por impuesto sobre la renta durante un período.

Pros y contras de la contabilidad fiscal

A continuación se presentan las ventajas de la contabilidad fiscal:

  • Esta contabilidad ayuda a categorizar los ingresos para aplicar la tasa impositiva correcta.
  • Ayuda a la empresa a cumplir con los requisitos legales.
  • Esta contabilidad ayuda a compensar las pérdidas del año actual y del año anterior en años futuros mediante la presentación de declaraciones de impuestos.
  • Ayuda con las auditorías fiscales.
  • Ayuda a las entidades a autoliquidarse y pagar sus impuestos a tiempo.

A continuación se presentan los contras de la contabilidad fiscal:

  • Una empresa necesita dedicar tiempo y recursos adicionales para llevar a cabo dicha contabilidad.
  • Llevar a cabo esta contabilidad tiene un costo adicional.
  • Las políticas fiscales cambian regularmente y esto podría dificultar el cumplimiento de los requisitos legales.
  • No se puede acabar con la contabilidad normal. Eso, en todo caso, deberá ser preparado, mantenido e informado de acuerdo con la ley y el proceso que rige en el país.

Ultimas palabras

La contabilidad fiscal es muy importante para todo tipo de entidades, incluidas las empresas individuales, las sociedades, los individuos, las corporaciones e incluso las organizaciones sin fines de lucro. Esto se debe a que les permite calcular sus ganancias con precisión a efectos fiscales. Sin embargo, es muy importante que las entidades se mantengan al día con las políticas fiscales cambiantes. Si es posible, las entidades pueden contar con la ayuda de profesionales de impuestos para asegurarse de no perderse nada.

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