Contabilidad APIC: significado, funcionamiento, proceso contable, importancia y más

APIC: Significado

En términos contables, APIC significa Capital adicional pagado. Y es una cantidad adicional que los inversores están dispuestos a pagar por encima del valor nominal de la acción. Por lo tanto, la emisión del capital social de APIC se produce en el momento de las ofertas públicas iniciales (IPO) o de la oferta pública de seguimiento (FPO). En otras palabras, es una diferencia entre los valores de oferta por acción, ofertas realizadas por los inversionistas, y los valores nominales por acción, establecidos por la empresa emisora. Por tanto, actúa como un flujo de caja adicional para la empresa, que es recaudado directamente por la empresa en el mercado primario.

APIC también se conoce como Capital Aportado o Excedente Aportado. Y el precio de las acciones de APIC no está relacionado con el precio de mercado de las acciones que se negocian en el mercado secundario. Además, es un precio fijo cuya decisión tiene lugar en el momento de la salida a bolsa o FPO de la empresa. Por lo tanto, la creación de capital social de APIC se produce fácilmente cada vez que la empresa emite nuevas acciones de capital. Y la empresa también puede reducir la misma mediante la recompra del capital social ya emitido.

Las empresas, a veces, mantienen intencionalmente el valor nominal en un mínimo histórico. Por lo tanto, debido a los buenos sentimientos del mercado sobre la empresa emisora, los inversores pujan por precios más altos, lo que en última instancia da lugar al Capital pagado adicional. Y se registra bajo el encabezado ‘Patrimonio de los accionistas’ en el lado del Pasivo del Balance General. Asimismo, la Emisión de Prima en Colocación de Valores puede realizarse tanto para acciones ordinarias como para acciones preferenciales de la compañía.

Funcionamiento de APIC

En el momento de la Emisión Pública, la empresa decide un valor nominal para sus acciones. Porque las normas estatutarias también prevén que la sociedad emisora ​​de las acciones tiene que decidir y fijar el valor nominal de cada acción social o preferencial. Muchas veces, las ofertas de los posibles inversores por un precio superior a su valor nominal. Además, en varias ocasiones incluso la empresa emisora ​​también ofrece sus acciones a precios superiores al valor nominal de dichas acciones. Es así como se produce la generación de la Prima en Colocación de Capital por la diferencia entre el valor nominal y el valor de oferta. 

El precio de mercado actual de una acción en el mercado secundario no tiene relación con el precio de las acciones de APIC. La oferta y el cobro de la Prima en Colocación se realizan directamente con la empresa. En el caso de valores que ya se negocian, la negociación se lleva a cabo entre dos inversores diferentes, sin la participación de la empresa emisora. Sin embargo, la diferencia pagada entre los inversionistas no suma a APIC en los libros de la empresa. De hecho, se convierte en el costo de inversión o el valor de venta para los inversores. No afecta en modo alguno los libros de la sociedad.

Por lo tanto, es una oportunidad de obtener ganancias para la empresa en el momento del proceso de IPO o FPO solo en el mercado primario.

Ejemplo 

Tamaño total de la emisión: 1000 acciones

Valor nominal: $3 por acción

Valores de oferta: $7, $9 y $11

Valor de oferta final aceptada: $ 11

APIC por acción = Valor de oferta final aceptada – Valor nominal

                            = 11 – 3

                            = $8 por acción

Por lo tanto, el Capital pagado de la empresa sería de $ 3000 (1000 * 3), y el Capital pagado adicional de la empresa sería de $ 8000 (1000 * 8). Esto hace un tamaño de emisión total de 1000 acciones por $ 11 por acción y un capital social pagado total de $ 11000.

Proceso Contable del Capital adicional pagado

Entrada de diario de APIC

Se crea una cuenta de libro mayor para la cuenta de capital pagado/capital social y el capital pagado adicional en los libros de contabilidad. Al pasar el asiento de diario de capital pagado adicional/capital pagado sobre el valor nominal, las otras dos cuentas contables se ven afectadas, es decir, la cuenta de efectivo y la cuenta de acciones ordinarias.

Tomemos un ejemplo: –

La empresa ABC ha emitido 100000 acciones a $50 por acción, con un valor nominal de $5 por acción. En este caso, el Capital Adicional pagado sería de $4500000 (50-5).

Por lo tanto, la entrada de diario sería la siguiente: –

Como se muestra arriba, la cuenta de efectivo se debitaría por $ 5000000 como efectivo recibido para la emisión de acciones de capital. Mientras que la cuenta de acciones comunes o la cuenta de capital pagado se acreditarían con $ 500000, mostrando el valor nominal de las acciones, y la cuenta de capital pagado adicional se acreditará con $ 4500000, el monto de la prima o el monto recibido por encima del valor nominal de las acciones emitidas.

APIC en el Balance General

El capital pagado adicional no se registra en absoluto en el estado de resultados. Es un recibo de capital y no forma parte de las actividades de explotación. Por lo tanto, se registra en el Balance General en el rubro de Patrimonio Neto Total. El Patrimonio Total de los Accionistas fluctúa continuamente debido a cambios en las utilidades retenidas debido a las ganancias o pérdidas del negocio durante el año. Pero no puede afectar a APIC directa o indirectamente. Solo puede cambiar si la empresa emite nuevas acciones o recompra las acciones ya vendidas. Además, si ese dinero se utiliza para el propósito y previsto en las normas pertinentes de la ley de sociedades aplicable a la entidad comercial.

Comprendamos el funcionamiento de APIC en el Balance General.

Importancia de APIC

El capital pagado adicional puede tener una porción mayor o menor del Capital Social de la compañía, dependiendo de la diferencia entre el precio de emisión y el valor nominal. Incluso puede ser superior al Capital Pagado de la Sociedad. Antes de la acumulación de utilidades retenidas, APIC es un componente importante de las acciones de la empresa. Cuando la empresa está en pérdidas y las utilidades retenidas son negativas, el Capital adicional pagado actúa como un escudo protector.

También es importante porque muestra la confianza de los inversores en la empresa y también representa la buena gestión de la empresa.

APIC vs. FOTO

El Capital Pagado (PIC) es la cantidad mínima que los inversores deben pagar para adquirir las acciones de la empresa. Es principalmente el valor nominal de las acciones emitidas. Por otro lado, el Capital adicional pagado (APIC), como su nombre indica, es la cantidad extra pagada por los inversores por encima del valor nominal.

Ambos forman parte del Patrimonio Neto y se muestran en el pasivo del balance de la Compañía. La contribución de PIC en el patrimonio de la empresa es mínima en comparación con la contribución de APIC, dependiendo de cuánto valor de la prima haya podido cobrar la empresa de los inversores. Ambos mantienen una relación inversa entre sí. Con base en el precio por acción de PIC, se realiza el cálculo del precio por acción de APIC.

Conclusión

El capital pagado adicional (APIC) es una parte importante del Patrimonio Neto de la empresa. Muestra la confianza de los inversores o sus sentimientos con respecto a la gestión y el funcionamiento de la empresa o las perspectivas de negocio de la empresa. Según el mandato del gobierno, el precio de oferta de las acciones no debe ser inferior al valor nominal y, por lo tanto, APIC actúa como un salvador en tal situación. La contabilidad de APIC también es sencilla e importante para la empresa. Además, la empresa también puede recomprar o vender APIC si es necesario.