El análisis de variación se ocupa de un análisis de las desviaciones en el desempeño financiero presupuestado y real de una empresa. Las causas de la diferencia entre el resultado real y las cifras presupuestadas se analizan para mostrar las áreas de mejora para la empresa. A veces, también es una señal de presupuestos poco realistas; por lo tanto, los presupuestos pueden ser revisados en tales casos.
En otras palabras, el análisis de variación es un proceso de identificación de causas de variación en los ingresos y gastos del año en curso a partir de los valores presupuestados. Ayuda a comprender por qué ocurren las fluctuaciones y qué se puede/debe hacer para reducir la varianza adversa. Esto finalmente ayuda a mejorar la actividad presupuestaria.
Una variación en la contabilidad de gestión puede ser favorable (costos menores a los esperados o ingresos mayores a los esperados) o adversa (costos mayores a los anticipados o ingresos menores a los esperados). Tanto la varianza positiva como la varianza negativa se reflejan negativamente en la eficiencia del presupuesto a menos que sean causados por eventos extremos.
Fórmula de análisis de varianza
Variación = Ingreso/gasto real – Ingreso/gasto presupuestado
Veamos la necesidad y la importancia del análisis de varianza:
Necesidad e importancia del análisis de varianza
- El análisis de variación ayuda a la actividad presupuestaria eficiente ya que la gerencia desea tener menores desviaciones de los presupuestos planificados. Querer una desviación más baja generalmente lleva a los gerentes a tomar decisiones presupuestarias detalladas y con visión de futuro.
- El análisis de varianza actúa como un mecanismo de control. El análisis de desviaciones significativas en elementos esenciales ayuda a la empresa a conocer las causas y permite a la gerencia buscar posibles formas de cuánta desviación se puede evitar.
- El análisis de varianza facilita la asignación de responsabilidades y activa mecanismos de control en los departamentos donde se requiera. Por ejemplo, supongamos que la variación de la eficiencia laboral se considera desfavorable, o la variación del costo de adquisición de materia prima es desfavorable. En ese caso, la gerencia puede mejorar el control de estos departamentos para aumentar la eficiencia.
Limitaciones del análisis de varianza
El análisis de varianza es de inmensa utilidad para las corporaciones; sin embargo, viene con su propio conjunto de limitaciones de la siguiente manera:
- El análisis de variación como actividad se basa en los resultados financieros, que se publican mucho después del cierre trimestral; puede haber un lapso de tiempo que puede afectar la acción correctiva tomando la capacidad hasta cierto punto. Además, es posible que no todas las fuentes de variación estén disponibles en los datos contables, lo que dificulta actuar sobre las variaciones.
- Supongamos que no se realiza la presupuestación, considerando el análisis detallado de cada factor. En ese caso, el ejercicio de presupuestación se puede realizar de forma imprecisa, lo que seguramente se desviará de las cifras reales; después de eso, el análisis de variaciones puede no ser una actividad útil.
Tipos de variaciones
Las desviaciones pueden ocurrir debido a cambios en uno o varios elementos de la lista presupuestada y, por lo tanto, podemos tener varios tipos de desviaciones para analizar. Veamos algunos de los tipos comunes de variaciones tabulados a continuación:
| No Señor | Tipo de variación | Varianza en | Nota especial / Fórmula |
| 1 | Variación de cantidad de ventas | La cantidad de ventas. | (Cantidad real vendida – Cantidad presupuestada) X Beneficio por unidad Esto se ve directamente afectado por un aumento/caída repentina en la demanda de los productos o servicios que ofrece la empresa. |
| 2 | Variación de mezcla de ventas | La proporción de varios productos vendidos, es decir, la mezcla de ventas. | Esto puede suceder debido a cambios en la curva de demanda. |
| 3 | Variación de precio de venta | El precio de venta de los productos. Esto puede suceder debido a una mayor competencia o al logro de una mayor participación de mercado. | (Precio de venta real – Precio de venta estándar) X Cantidad vendida |
| 4 | Variación del precio de la materia prima | El costo directo de las materias primas utilizadas. | (Cantidad estándar de materia prima * Costo estándar por unidad) – (Cantidad real de materia prima * Costo real por unidad) Esto puede suceder debido a cambios en factores externos, por ejemplo, importaciones más baratas debido a cambios en los impuestos, etc. |
| 5 | Variación de uso de materia prima | La cantidad de materias primas consumidas. | (Cantidad presupuestada – Cantidad real) * Precio estándar Muchas razones podrían causar esta desviación, incluido el volumen de ventas. |
| 6 | Variación de la mezcla de materias primas | El costo de la proporción estándar de materias primas utilizadas por la empresa para producir bienes. | |
| 7 | Variación de la tasa de mano de obra | Costos de la mano de obra pagada para producir los bienes. Esto puede suceder debido a economías de escala o debido a contrataciones no planificadas. | La variación de la tarifa laboral ayuda a la gerencia a optimizar el costo laboral, que es uno de los componentes clave del costo directo. |
| 8 | Variación de la eficiencia laboral | El número de horas utilizadas por el recurso laboral de la empresa. | (Horas estándar/presupuestadas – Número real de horas) * Tarifa por hora presupuestada |
| 9 | Variación de gastos generales fijos | Gastos de costes fijos incurridos por la empresa como alquiler, electricidad, maquinaria, terreno, etc. | Por lo general, estos no se desvían mucho a menos que surjan planes de expansión o los planes de expansión que estaban planeados se retrasen o detengan debido a algún problema, ocurran algunas pérdidas no planificadas o ocurra una calamidad natural. |
| 10 | Variación de gastos generales variables | Costos variables como costo de material indirecto | La desviación en esta medida puede estar del lado favorable si los costos se reducen debido a economías de escala o puede estar del lado desfavorable debido a razones tales como un aumento en el tiempo de inactividad, reducción en las ventas, etc. |
Lea más en Fórmula de análisis de varianza con ejemplo
Conclusión
Los tipos de varianza ampliamente utilizados que son analizados por la gerencia se dan arriba. Aparte de estos, la gerencia también puede usar el análisis de variación en otras variables como la variación del rendimiento del costo directo, la variación de la eficiencia de los gastos generales fijos, la variación de la eficiencia de los gastos generales variables, la variación de la capacidad de los gastos generales fijos, la variación del calendario de los gastos generales fijos y la variación total de los gastos generales fijos, entre muchas otras. . Sin embargo, es importante comprender que no es necesario realizar un seguimiento de todas las variaciones; puede ser suficiente rastrear algunos importantes según la naturaleza de la empresa, el ciclo de vida y el perfil de la industria.
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