Activo arrendado: tipos, tratamiento contable y más

Un activo arrendado es un activo arrendado por el propietario a otra parte a cambio de dinero o cualquier otro favor. Al arrendar un activo, el propietario celebra un contrato que permite a la otra parte el uso temporal de un activo.

Arrendamiento de Capital y Arrendamiento Operativo

En términos de contabilidad, uno puede arrendar un activo de dos maneras: arrendamiento de capital y arrendamiento operativo. La diferencia entre los dos se basa en si el riesgo y la recompensa con el activo se transfieren o no al arrendador o no.

Si el arrendador obtiene los riesgos y beneficios, se trata de un arrendamiento de capital o arrendamiento financiero según la Norma NIIF. Un arrendamiento califica como un arrendamiento de capital si cumple alguna de las siguientes condiciones:

• El plazo de arrendamiento debe ser superior al 75% de la vida útil del bien.
• Existe una opción para que un arrendatario adquiera el activo al final del plazo del arrendamiento a un precio inferior al valor de mercado.
• La propiedad se transfiere al arrendatario después del final del período de arrendamiento.
• El valor actual de los pagos de arrendamiento es superior al 90% del valor justo de mercado del activo al inicio del arrendamiento.

Todos los demás tipos de arrendamiento se incluyen en el arrendamiento operativo y son lo mismo que un contrato de alquiler entre un arrendador y un arrendatario.

Tratamiento contable del activo arrendado

Arrendamiento de capital

Aunque un arrendamiento de capital es un tipo de contrato de alquiler, GAAP lo trata como una compra de activos si cumple con ciertas condiciones. Además, un arrendamiento de capital afecta los estados financieros del arrendatario, incluidos los gastos por intereses, los gastos por depreciación, los activos y los pasivos.

Un arrendamiento de capital es un tipo de préstamo y, por lo tanto, el pago del arrendamiento se incluye en el estado de resultados. Los pagos de arrendamiento también incluyen intereses, y el arrendatario debe registrarlos por separado. Por ejemplo, si en un pago de arrendamiento de $ 1000, $ 200 son para el gasto de intereses, entonces $ 800 serían un débito a la cuenta de pasivo de arrendamiento de capital y $ 200 a la cuenta de intereses. La cuenta de cuentas por pagar obtiene un crédito total de $100.

El arrendatario también necesita calcular el valor actual de todos los pagos de arrendamiento. Este valor es el costo registrado del activo y debe cargarse a la cuenta de activo fijo correspondiente y acreditarse a la cuenta de pasivo por arrendamiento de capital. En el balance general, el valor actual de mercado del activo arrendado se incluye en el lado del activo.

Bajo un arrendamiento de capital, el arrendatario debe registrar la depreciación de la manera habitual. Por ejemplo, si un activo cuesta $100 000, no tiene valor de recuperación y tiene una vida útil de diez años, entonces la depreciación anual en línea recta será de $10 000.

Si se enajena el activo arrendado, se acredita la cuenta de activos fijos y se carga la cuenta de depreciación. Esto ayuda a eliminar los saldos en estas cuentas. Y, si hay una diferencia entre el precio de venta y el valor neto en libros del activo, es la ganancia o pérdida. Esta ganancia o pérdida por la enajenación del activo arrendado se registra en el mismo período en que se enajenó el activo.

Arrendamiento operativo

Un arrendamiento operativo no afecta el balance de una empresa. Son arrendamientos a corto plazo de un activo y son similares a cualquier contrato de arrendamiento. Los pagos regulares de arrendamiento son gastos operativos y, por lo tanto, se incluyen en el estado de resultados. Dado que el arrendatario no obtiene ningún derecho de propiedad, el activo no aparece en el balance. Así, el arrendatario no cobra ninguna depreciación.

Lea un artículo detallado sobre Contabilidad de Arrendamiento de Capital y Operativo por Arrendador y Arrendadores.

Ventajas

• En el caso de un arrendamiento operativo, la empresa genera un gasto y no un pasivo. Esto le ayuda a mantener limpio su balance. Es por eso que un arrendamiento operativo es un “financiamiento fuera de balance”.
• El arrendatario no enfrenta riesgo de obsolescencia bajo el arrendamiento operativo ya que no hay transferencia de propiedad.
• El gasto por intereses y la depreciación reducen la base imponible del arrendatario.
• Dado que la salida de efectivo o los pagos de arrendamiento se distribuyen a lo largo de varios años, esto reduce la carga de realizar pagos de efectivo significativos por única vez.
• Si una empresa arrienda un activo en lugar de comprarlo, libera capital para otras inversiones.
• Los gastos de arrendamiento permanecen constantes durante el plazo del arrendamiento o crecen en línea con la inflación. Esto ayuda a una empresa a planificar con precisión las salidas de efectivo.
• El arrendamiento es una buena opción para las empresas emergentes, ya que significa menores requisitos de capital.

Desventajas

• Una gran desventaja del arrendamiento es que puede generar problemas de costos de agencia. Dado que el arrendador transfiere todos los derechos a un arrendatario por un tiempo específico, el arrendatario es libre de usar el activo de la manera que desee, y esto genera un problema de riesgo moral. Como arrendatario no es el propietario y, por lo tanto, puede no cuidar lo suficiente del activo. Esta separación entre la propiedad y el control del activo se conoce como costo de agencia del arrendamiento.
• Dado que el arrendamiento de capital es un tipo de deuda, puede limitar la capacidad de endeudamiento de una empresa.
• Los pagos de arrendamiento reducen los ingresos netos de los accionistas.